Amennyiben pénzforgalmi számlanyitásra kötelezett adózóként adóköteles tevékenységünk keretén belül, szintén pénzforgalmi számlanyitásra kötelezett adózónak, készpénzes kifizetést szeretnénk eszközölni, annak értéke nem haladhatja meg az 1,5 millió forintot. Ennél a ténynél egy naptári hónapot kell figyelembe venni és a két fél közötti ugyanabból a szerződésből fakadó kifizetéseket.
Kik tartoznak ebbe a körbe? Belföldi jogi személyek, jogi személyiséggel nem rendelkező gazdasági társaságok, általános forgalmi adó fizetésére kötelezett magánszemélyek, egyéni vállalkozók, EVA adóalanyok.
Készpénzfizetésnek csak a bankjeggyel illetve érmével történő fizetés minősül. Tehát ha bármelyik félnél bankszámla jóváírás vagy terhelés történik – gondolunk itt a készpénz be- és kifizetésre -, azt a tranzakciót nem tekinthetjük készpénzfizetésnek. Ha a teljesítés egy része készpénzzel, a másik része pedig átutalással történik, az átutalást figyelmen kívül hagyják.
Az értékhatárt általános forgalmi adóval kell számolni, beleszámítva foglalót, egyéb ellenértékbe számított összegeket. Nem minősül ellenértéknek a kötbér, késedelmi kamat, kártérítés, kölcsön összege, de az ezekre fizetett kamat már igen.
Ha az ellenérték kiegyenlítése devizában történik, akkor a napi aktuális MNB árfolyam alapján kell az árat meghatározni.
A visszáruk önálló pénzügyi tranzakcióknak minősülnek, mivel ebben az esetben az eladó teljesít kifizetést a vevő irányába.
Szerződés alatt a polgári jog szabályai szerinti szerződést kell érteni.
A kifizetés teljesítőjét, illetve a szabálytalan kifizetés jogosultját is, amennyiben az a szabálytalan kifizetést elfogadja, a készpénzszolgáltatásnak az 1,5 millió forintot meghaladó része után 20% mértékű mulasztási bírság terheli. Vagyis fontos, hogy ilyen esetben mind a két fél büntethető.
A fenti szabályokon túl figyelemmel kell lennünk, hogy a készpénzfizetés napjától számított 15 napon belül az állami adóhatósághoz a vevőnek be kell jelentenie a vállalkozások között létrejött 1 millió forintot meghaladó értékben teljesített, egyéb esetekben a 2 millió forintot meghaladó értékben teljesített készpénzszolgáltatásokat.
Ezen kötelezettség ráadásul a pénzforgalmi számla nyitására nem kötelezett adózók közötti jogügyletekre is vonatkozik, illetve a pénzforgalmi számla nyitására nem kötelezett és az arra kötelezett adózók között megvalósult készpénzfizetésre is alkalmaznunk kell.
A pénzmosás és a terrorizmus finanszírozása megelőzésével és megakadályozásával kapcsolatos törvény további egyedi szabályokat fogalmaz meg az árukereskedelmi tevékenységet folytató szolgáltatókra vonatkozóan, ezekről is tájékozódjunk.