Csoportos adóalanyiság: nagy változást hozhat a bankolásban
November 1-je és 20-a között jelenthetik be a vállalkozások, hogy csoportos társasági adóalannyá szeretnének válni. A csoportos adóalanyiság feltétele a tulajdonosi összefonódás, azonban ha ez adott, akkor megérheti meglépni, mert számos előnnyel jár. Többek között a veszteség csoporton belüli megosztásával adót lehet megtakarítani, csökkenthetők a transzferárazással járó adminisztrációs költségek és bizonyos esetekben az adókedvezményeket is jobban ki lehet használni.
Kik hozhatnak létre csoportos adóalanyiságot?
A csoportos társasági adóalanyiságot kapcsolt vállalkozások választhatják és a NAV engedélyével jön létre. A csoport megalakítását valamennyi leendő csoporttagnak közösen írásban kell kérelmeznie. Új csoporttag a későbbiekben is csatlakozhat, ha azt a csoportképviselő és a csatlakozni kívánó adózó közösen, írásban kérelmezik.
A csoportos adóalanyiság feltételei
tulajdonosi összefonódás;
a résztvevő csoporttagoknak legalább 75%-os arányú szavazati jogon alapuló kapcsolt vállalkozási viszonyban kell lenniük;
egybe kell esnie mérlegforduló napjuknak;
ugyanabban a pénznemben kell könyveiket vezetniük.
E mellett minden egyes csoporttagnak a beszámolóját vagy a magyar számvitel vagy az IFRS szerint kell készítenie.
Hogy működik a csoportos adóalanyiság?
Az adóhatóság előtt a társasági adócsoportot a csoportképviselő testesíti meg, aki külön csoportazonosító számot kap. A csoportképviselőnek speciális nyilvántartást kell vezetnie a csoportos adószámítás részleteiről. Az adóhatósághoz mind a csoporttagoknak, mind a csoportképviselőnek be kell jelentkeznie. Az egyes csoporttagoknak továbbra is különálló adólevezetést kell készíteniük, melyet az adóbevallással egyenértékű nyilatkozatban az adóhatóságnak meg is kell küldeni, az adóalap levezetését azonban a csoportképviselőnek is át kell adni, aki az így összegyűjtött adatokról elkészíti a csoport adóbevallását.
A csoportos adóalanyiság előnyei:
Megosztható a veszteség felhasználása.
A csoport adóévi fizetendő társasági adóját a csoporttagok között az egyedileg megállapított pozitív adóalapok arányában kell majd felosztani. Ha van negatív adóalappal rendelkező csoporttag is, úgy ez a negatívum bizonyos korlátozások mellett csökkenteni tudja a csoport szintű társasági adóalapot és így az egyes csoporttagokra jutó fizetendő adót is. A csoportképviselő az egyes csoporttagokra jutó fizetendő adót a csoportos társasági adóbevallásában jelenti be az adóhatóságnak.
A tagok közötti belföldi kapcsolt ügyletekre nem kell transzferár-nyilvántartást készíteni.
Az adókedvezmények (különösen a fejlesztési adókedvezmény) sokkal jobban kihasználhatóak.
Ha a veszteséget termelő, fejlesztési adókedvezménnyel rendelkező adóalany egy olyan csoportos társasági adóalany tagja, amely többi leányvállalata nyereséges, akkor a nyereséges tagok felhasználhatják a veszteségét a csoport pozitív társasági adóalapjának 50%-áig. A beruházó társaságnak így nem kell veszteséget elhatárolnia, és a nyereséges éveiben már nem lesz olyan elhatárolt vesztesége, amely szűkítené a kedvezmény felhasználását.