Energiahatékonysági adókedvezmények
A mostani piaci környezetben mind a családok, mind a vállalatok életében egyre fontosabb szerepet játszik az energiahatékonyság. Az alapvető termelési, működési költségek akár a többszörösére is növekedhetnek, ami sok cég esetében végzetes lehet, ha nem tudják a költségeket racionalizálni. Éppen ezért különösen aktuális a kérdés, hogy az energiahatékonyságra tekintettel milyen adókedvezményekkel lehet élni.
A fenntarthatósági szempontok figyelembevétele már nemcsak értékrendbeli, hanem üzletpolitikai kérdés is lett egyben. A fenntarthatóan működő vállalkozások tudatosan figyelnek az épületeik, a gyártó gépsoraik, egyéb műszaki berendezéseik és járműveik energiafelhasználására, hatékonyabb eljárásokat és módszereket vezetnek be, vagy csökkenteni próbálják a gazdasági működésükhöz, termelésükhöz szükséges anyagfelhasználást.
Tao törvény - Mikor és milyen beruházási adókedvezmény érvényesíthető?
Az energiahatékonysági célokat szolgáló beruházások adókedvezményével 2017. január 1-től bővült a társasági adó rendszere, amelyben idén is történtek jogszabályváltozások, tekintettel arra, hogy változott a regionális támogatási térkép. Ennek értelmében az energiahatékonysági adókedvezmény esetében nagyvállalatoknál Budapest régióban 30 százalék, az összes többi régióban 45 százalék a támogatási intenzitás, amely kisvállalkozásnál 20 százalékponttal, középvállalkozások esetén 10 százalékponttal növelhető.
Egyre többen használják ki a beruházásokkal kapcsolatos adókedvezményeket, jellemzően hűtés/fűtés, világítás korszerűsítések kapcsán.
Ezen módosításokat első alkalommal a 2021. december 31-ét követően megkezdett, energiahatékonysági célokat szolgáló beruházások, felújítások tekintetében lehet alkalmazni.
A nehéz helyzetben lévő társaság fogalma is módosult: nem minősül nehéz helyzetben lévő társaságnak az adózó (és így adókedvezményre lehet jogosult), ha 2019. december 31-én nem volt nehéz helyzetben, de 2020. január 1-je és 2021. december 31-e között nehéz helyzetbe került.
Fontos változás továbbá, hogy a Tao törvény 2020.12.27-től hatályos módosítása értelmében nem vehető igénybe az energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás adókedvezménye elektromos (hibrid) személygépkocsik esetében. Kivételt képeznek azonban az ún. „nagy rakodóterű” személygépkocsik, amelyek esetében a továbbiakban is alkalmazható az adókedvezmény a társasági adó 70 százalékáig.
Az igénybe vehető adókedvezmény beruházásonkénti maximális összege 15 millió euró. A fejlesztési adókedvezménnyel ellentétben ebben az esetben nincs jogszabály által meghatározott minimum beruházási érték, nem csak beruházások, de felújítások esetén is járhat az adókedvezmény, amennyiben az energiahatékonysági célokat szolgál és azt az adózó az üzembe helyezést követő legalább 5 éven keresztül üzemelteti, illetve használja.
Fontos a beruházás pontos költség-kategorizálása
Kiemelt figyelmet kell fordítani az adókedvezmény igénybevétele során az elszámolható költségek körének megfelelő meghatározására, egy ellenőrzés során ugyanis ezt az Adóhatóság is kiemelten vizsgálja. Éppen ezért a vállalat köteles egy külön analitikus nyilvántartást vezetni a költségekről, amelyet az ellenőrzés során az Adóhatóság rendelkezésére kell bocsátani.
A költségek helyes bekategorizálására főként a napelemes beruházások esetében szükséges kellő figyelmet fordítani, mivel a nem megfelelő költségelszámolás akár az adókedvezmény jogosulatlan igénybevételét is eredményezheti. /A napelemes rendszerek esetében, ha a napelem - mint megújuló energiaforrás - villamos energia termelésére képes berendezés, akkor a napelemes rendszer bekerülési értéke adókedvezményként nem vehető figyelembe, mivel nem számolható el költségként, vagyis nem jogosít kedvezményre./
Adókedvezmény igénylésének feltételei
Az adókedvezmény igénybevétele előtt nincs szükség semmilyen előzetes bejelentésre vagy kérelemre. Az energiahatékonysági beruházások megkezdése előtt azonban a vállalkozásnak rendelkeznie kell a Magyar Energetikai és Közmű-szabályozási Hivatal (röviden: MEKH) névjegyzékében szereplő energetikai auditor vagy energetikai auditáló szervezet által kiadott igazolással, mellyel alátámaszthatja, hogy beruházás energiahatékonysági célokat szolgáló beruházásnak minősül. Azaz az energetikai szakember által kiadott igazolás megléte előfeltétele az adókedvezmény igénybevételének.
A fentiekben említett, úgynevezett előaudit mellett az energetikai auditnak van egy másik része is – utóaudit -, amelyet a beruházás üzembe helyezését követően kell elvégezni és dokumentálni.
A Tao törvény kötelező adóellenőrzést – jogkövetési vizsgálatot – ír elő az adókedvezmény igénybevételét követő 3. év végéig, így ajánlott megbizonyosodni róla, hogy biztosan minden igazolás, kalkuláció és nyilvántartás rendben van.
Az energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás adókedvezménye a megújuló energiaforrásból nyert energia felhasználását célzó beruházás esetén is alkalmazható. Azonban a kizárólag már elfogadott uniós szabványoknak való megfelelés miatti beruházás esetén az adókedvezményt nem lehet érvényesíteni.