Céges kerékpárjuttatás - így adózz utána!

2022-től a céges kerékpár juttatásra a személyi jövedelemadó és a társasági adó terén is kedvező adózási szabályok vonatkoznak.

Személyi jövedelemadó

A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVIII. törvény (a továbbiakban: Szja tv.) adómentes bevételekről szóló 1. számú mellékletébe 2022. január 1-jétől bekerült rendelkezés értelmében mentes az szja alól a kifizető által biztosított – kizárólag emberi erővel hajtott vagy legfeljebb 300 W teljesítményű elektromos motorral segített – kerékpár magáncélú használata.

Ahhoz, hogy egy magánszemély részére adómentesen lehessen kerékpárt biztosítani, az alábbi feltételeknek kell teljesülniük:

• A juttatásban részesülő kapcsolata a juttatóval: Az Szja tv. értelmében adómentesség a “kifizető által biztosított” használatra vonatkozik.
  A törvény nem írja elő, hogy a juttatásban részesülő magánszemély a kifizető munkavállalója legyen. A kerékpár használatát tehát szja-mentesen lehet biztosítani akár a munkaviszonyban nem álló ügyvezető, a tagok, a vállalkozással megbízási viszonyban álló magánszemély vagy például a munkavállalók családtagjai részére is.
  

• A juttatás tárgya: A törvényi előírás értelmében az adómentes juttatás tárgya csakis kerékpár lehet (kizárólag emberi erővel hajtott vagy legfeljebb 300 W teljesítményű elektromos motorral segített kerékpár). Így a mentesség nem vonatkozik a kerékpárnak nem minősülő eszközökre, például rollerre, gördeszkára, robogóra, mopedre stb.

  
  Az Szja tv. nem tartalmaz önálló definíciót a kerékpárra, ezért annak meghatározásakor, hogy mely járművek minősülnek kerékpárnak, a közúti közlekedés szabályairól szóló 1/1975. (II. 5.) KPM-BM együttes rendelet (a továbbiakban: KRESZ) előírásaiból kell kiindulni. A KRESZ 1. számú függelék II. fejezetének r/1. pontja úgy rendelkezik, hogy a kerékpár “olyan, legalább kétkerekű jármű, amelyet emberi erő hajt, és ezt legfeljebb 300 W teljesítményű motor segíti”. Az ezen előírásnak meg nem felelő jármű nem is minősül kerékpárnak, így a használatának biztosítására már ebből kifolyólag sem vonatkozik a 2022-tól beiktatott új mentességi szabály.

• A juttatás formája: Az Szja tv. kizárólag a kerékpár magáncélú használatának biztosítását tette adómentessé, a mentesség nem terjed ki arra az esetre, ha a kifizető a magánszemély tulajdonába adja a kerékpárt.
  A használat formájára nézve viszont nem tartalmaz megkötést a jogszabály. Adómentes lehet az is, ha a kifizető megvásárol kerékpárokat, majd azokat adja a magánszemélyek használatába, de az is, ha a kifizető más tulajdonában álló kerékpárok használatát biztosítja, például bérel a magánszemélyek számára kerékpárokat, vagy kerékpármegosztó rendszer szolgáltatását veszi igénybe. Az sem feltétel, hogy egy adott kerékpár egy magánszemélyhez legyen rendelve, tehát akár a kifizető tulajdonában álló, akár kölcsönzött kerékpárról van szó, a használat biztosítása akkor is adómentes, ha a lehetőséggel mindig azok a magánszemélyek élnek, akiknek aktuálisan szükségük van kerékpárra.

A kerékpárhasználat akár cafeteria keretében is biztosítható, amennyiben a kifizető felveszi ezt a választható juttatások közé.

Kerékpárhoz kapcsolódó egyéb szja-mentes juttatások

Amennyiben a 2022-től bevezetett adómentesség törvényi feltételei teljesülnek, a juttatás adómentes lesz, még akkor is, ha a magánszemély kizárólag magáncélra használja a kerékpárt.

Az, hogyha esetleg valamely kritériumnak nem felel meg a juttatás, még nem jelenti azt, hogy az szja-köteles lesz. Amennyiben ugyanis a juttatott jármű a munkavégzés eszköze (például a biciklis futárok esetében), annak használatára tekintettel az Szja tv. 4. § (2a) bekezdésének előírása értelmében nem keletkezik bevétel, következésképpen szja-kötelezettség sem (még akkor sem, ha a juttató tevékenységének hatókörében történő hasznosítás, használat, igénybevétel mellett egyébként az igénybevétel során nem zárható ki a magáncélú hasznosítás, használat, igénybevétel).

Munkavállalónak egyéb módon is adható a kerékpáros közlekedéshez kapcsolódóan szja-mentes juttatás:

Az Szja tv. 25. § (2) bekezdés b) pontja értelmében a nem önálló tevékenységből származó jövedelem kiszámításánál nem kell figyelembe venni azt a bevételt, amelyet a munkáltatótól a munkába járásról szóló kormányrendelet szerinti munkába járás esetén költségtérítés címén a munkában töltött napokra a munkahely és a lakó- vagy tartózkodási hely között és/vagy hazautazásra a munkahely és a lakóhely között közforgalmi úton mért oda-vissza távolság figyelembevételével kilométerenként 15 forint értékben kap a magánszemély.

A 15 Ft/km térítésnek nem feltétele, hogy a munkavállaló gépjárművel történő bejárást igazoljon, a jogalkotó üzemanyag-számla bemutatását sem írja elő. Ezen juttatás ezért akár kerékpárral történő munkába járás esetén is adható szja-mentesen.