KIVA 2025 - Változások
A többi adónemhez hasonlóan a kisvállalati adó (KIVA) szabályok is változtak az elmúlt évek során. A KIVA mértéke 2025-ben is 10 százalék, de van egy fontos KIVA-változás is, amit a 2025 tavaszán benyújtott adócsomag alapján figyelembe kell venniük a KIVA szerint adózóknak.
KIVA-s cégek átstrukturálása
A 2024. őszi adócsomag egyik KIVA-t érintő újdonsága volt, hogy szűk körben lehetőséget adott azoknak a cégeknek az átstrukturálására, amelyek a kisvállalati adót (KIVA) választották.
A korábbi szabályok alapján a KIVA szerint adózók nem egyesülhettek más társasággal, nem válhattak szét, különben elveszíthették a kedvezményes adózás lehetőségét, és két évig nem is választhatták újra ezt. Azonban a KIVA alanyiság újraválasztásának feltételrendszerében egy-egy jelentős változás történt 2024-ben és 2025-ben.
Fő szabály szerint az adóalanyiság megszűnésétől számított 2 éven át az adóalanyiság nem választható ismételten. Ezen eddig is hatályban lévő rendelkezés már 2024-ben kiegészült azzal a kivétellel, hogy amennyiben az adóalanyiság könyv szerinti értéken megvalósuló egyesülés, szétválás miatt szűnik meg, úgy az érintett társaságoknak lehetősége nyílik újból választani az adóalanyiságot. 2024. januártól november végéig ez az újraválasztási lehetőség csak kedvezményezett átalakulásnak nem minősülő esetekre élt, majd ezt követően ez a korlát megszűnt.
Ehhez az egyesülés vagy szétválás napját követő 15 napon belül bejelentést kell tennie az állami adó- és vámhatóságnál, feltéve, hogy az adóalanyiság újra keletkezéséhez szükséges feltételek fennállnak. Az adóalanyiság ebben az esetben az egyesülés vagy szétválás napját követő nappal indult újra.
A következő változás 2025 nyarán lépett életbe: az új rendelkezés alapján amennyiben a kisvállalati adóalanyiság a fent említett, könyv szerinti értéken megvalósuló egyesülés, szétválás miatt szűnik meg és az érintett társaság az egyesülés, vagy szétválás napját követő 15 napon belül újra választja a kisvállalati adóalanyiságot, úgy nem kell az egyesülés, szétválás napjára vonatkozóan az áttérési különbözet összegét meghatároznia. Azaz ilyen esetekben adósemlegesen tud végbemenni az átstrukturálás
Kedvezményezett foglalkoztatott után érvényesíthető kedvezmény
2025. január 1-én lépett életbe az a változás, mely szerint a munkaerőpiacra lépő személyek után érvényesíthető kedvezmény személyenként a bruttó munkabér havi összege, de havonta legfeljebb a minimálbér a foglalkoztatás első évében, majd havonta legfeljebb a minimálbér 50 százaléka a foglalkoztatás ezt követő további hat hónapjában. A jogszabály módosítást megelőzően a munkaerőpiacra lépő személyek után legfeljebb 3 évig lehetett kedvezményt igénybe venni, míg 2025 január 1-től ez az időtartam 1 év 6 hónapra csökkent.