Adócsomag 2026: Szja- és egyéb változások

Elfogadták a 2026-os adócsomagot, melyben számos változtatást elfogadtak - többek között nem lehet majd trükközni az anyák szja-mentességével, és bevezetik a hősi egészségkárosodási ellátást.

Szja-változások

• Mentesülhetnek meghatározott feltételek esetén a bevallási kötelezettség alól azok az anyák kedvezményét érvényesítő nyugdíjas magánszemélyek, akiknél a szociális hozzájárulási adó fizetési kötelezettség sem merülhet fel.

• Adómentes bevétellé válik a családi pótlék, ami jelenleg nem számít jövedelemnek.

• 12 százalék lesz a különbözeti-bírság, ha az adózó a családi kedvezmény, az első házasok kedvezménye, az anyák kedvezménye, a személyi kedvezmény érvényesítését jogalap nélkül kérte, vagy a tételes igazolással elszámolható költséget számolta el. Nem kell bírságot fizetni, ha a különbözet a 10 ezer forintot nem haladja meg.

Nem lehet trükközni az anyák szja-mentességével

A többgyermekes nyugdíjasokat alkalmazó cégeknek adófizetési kötelezettsége keletkezik, ha az éves átlagkereset négyszeresénél többet fizetnének ki az alkalmazottnak. Egészen pontosan így fogalmaz az indokolás:

„A saját jogú nyugdíjas magánszemélyekre vonatkozó szociális hozzájárulási adó alóli mentességet előíró szabályoktól [Szochó tv. 5. § (1) bekezdése] eltérően a gyermekek számától függő személyi jövedelemadó kedvezményt (gyakorlatilag adómentességet) érvényesítő ugyanazon nyugdíjas magánszemélynek jövedelmet juttató kifizetőnek adókötelezettsége keletkezik, ha az adóévben az ugyanazon magánszemélynek juttatott jövedelmek együttes összege meghaladja az éves átlagkereset négyszeresét és a jutatott jövedelem tekintetében a kifizetőnek egyébként adóelőleget kellene levonnia (pl.: bér, megbízási jogviszonyból származó jövedelem). A szabály alkalmazása során az ugyanazon magánszemélynek jövedelmet juttató kapcsolt vállalkozásokat egyazon kifizetőnek kell tekinteni.”

Hasonló a helyzet az önfoglalkoztató jogviszonyokban tevékenykedőknél is, egészen pontosan:

„Szociális hozzájárulási adókötelezettsége keletkezik az anyák kedvezményét érvényesítő, önfoglalkoztató (pl.: egyéni vállalkozó, mezőgazdasági őstermelő) nyugdíjas magánszemélynek is, ha az általa érvényesített anyák kedvezménye (négy vagy többgyermekes, háromgyermekes vagy kétgyermekes anyák kedvezménye) alapját képező tárgyévi jövedelmei együttes összege meghaladja az éves átlagkereset négyszeresét, feltéve, hogy ezen jövedelmei nem kifizetőtől származnak vagy kifizetőtől származnak ugyan, de a jövedelemből a kifizetőnek az Szja tv. 46. § (4) bekezdése alapján nem kell adóelőleget megállapítania.”

Külön törvények szólnak az anyák szja-kedvezményéről

A háromgyermekes anyák életkortól függetlenül októbertől nem fizetnek szja-t. A kétgyermekes anyák számára életkorától függően négy lépcsőben vezetik be az adómentességet: a 40 év alattiak 2026. január 1-jétől, a 40 és 50 év közöttiek 2027-től, az 50 és 60 év közöttiek 2028-tól, a 60 év felettiek pedig 2029 januárjától nem fizetnek szja-t. 2026-tól a harminc évnél fiatalabb, egy gyermeket nevelő anyáknak sem kell szja-t fizetniük.

A törvény szerint két-vagy háromgyermekes anyának minősül, aki vér szerinti vagy örökbefogadott gyermekei után családi pótlékot kap vagy korábban 12 éven át jogosult volt erre a juttatásra, illetve az is, akinek jogosultsága a gyermek elhunyta miatt szűnt meg.

Fenntarthatósági jelentések halasztása

A fenntarthatósági jelentéskészítési kötelezettségek hatálybalépését két évvel elhalasztják, így a vállalkozásoknak több idejük lesz a felkészülésre.

Elektromos bicikli

Mint a javaslat indoklása rámutat, a hatályos rendelkezés a kizárólag emberi erővel hajtott vagy legfeljebb 300 W teljesítményű elektromos motorral segített kerékpár magáncélú használatának biztosítását minősíti adómentesnek. Mivel azonban az elektromos kerékpárok teljesítménye jelentősen megnövekedett, a 300 W-os korlátot 750 W-ra emelte a törvény.

Mikrovállalkozói foglalkoztatói adóalap-kedvezmény

A mikrovállalkozói foglalkoztatói adóalap-kedvezmény mértéke 100 százalékról 150 százalékra növekszik, vagyis az adóalapot az átlagos állományi létszáma előző adóévhez viszonyított növekményének és az adóév első napján érvényes havi minimálbér adóévre számított összege szorzatának 150 százaléka csökkenti. A létszám felső határa 5 főről 10 főre emelkedik.

Változások az áfában

A rendeleti szint törvényire emelkedik az alanyi adómentesség választására jogosító értékhatárnál is: a 18 millió forint bekerül az áfatörvénybe.

Az alanyi adómentesség megszüntetésének esetei kibővülnek azokkal az esetekkel, ha egyéni vállalkozó és mezőgazdasági őstermelő elhalálozása esetében tevékenységét az özvegye vagy örököse folytatja. Utazásszervezési szolgáltatásnál főszabályként (nem minden esetben) az adó alapját és az áthárított adó összegét nem kell feltüntetni a számlán.

Megoszthatja az adótitkot saját magával a NAV

Tekintettel arra, hogy a NAV által folytatott szabálysértési eljárások során a tényállás tisztázásához adótitok megismerése is szükséges lehet, és jelenleg ezen adatokat a NAV adó-, illetve vámhatósági jogkörben eljáró szervei nem adhatják át a NAV szabálysértési hatóságként eljáró szerve részére, ezekre az esetekre a módosítás megteremti az adótitok átadásának törvényi alapját.

Adóigazgatás: hosszabb ellenőrzési határidők láncügyletek esetén

Új szabályozás vonatkozik a több adózót érintő láncügyletek ellenőrzésének határidejére: az adóhatóság az ellenőrzési határidőt megbízható adózóknál 365 napra, egyes esetekben akár 540 napra emelheti, míg más adózóknál eleve 540 napra hosszabbíthatja.

Késik a kötelező nyugtaadás, kedvezményt kaphatnak a háziorvosok

A törvényjavaslat szerint az általános kötelező nyugtaadat-szolgáltatás bevezetésének határideje az eredetileg tervezett 2025. július 1-jéről 2026. szeptember 1-re változik.

A jogalkotó lehetőséget kíván biztosítani az önkormányzatoknak, hogy a háziorvosokat és védőnőket saját döntésük szerint mentesíthessék a helyi iparűzési adó alól, szem előtt tartva a háziorvosi praxisok betöltésének megkönnyítését.

Egyéb változások

Jó hír az IFRS szerinti adózásra áttérőknek: megszűnik az első két évre teljesítendő negyedéves adatszolgáltatás.

A könyv szerinti értéken megvalósított egyesülés, szétválás során az adózó ismételten választja az adóalanyiságot, akkor az áttérési különbözetet nem kell megállapítani, az áttérési különbözetre vonatkozó szabályok nem alkalmazandóak.

Jön a hősi egészségkárosodási ellátás

Az adócsomaghoz beadott módosító javaslatból derült ki, hogy a kabinet a kormányzati igazgatásban foglalkoztatott tisztségviselők munka mellett önkéntesen vállalt honvédelmi képzés során bekövetkezett balesete esetére bevezeti a hősi egészségkárosodási ellátást. A hősi egészségkárosodási ellátásból 15%-os személyi jövedelemadó, valamint 10%-os nyugdíjjárulék levonandó annak érdekében, hogy az ezen a jogcímen biztosított juttatás jogszerző időnek minősüljön a nyugdíj szempontjából. Új, adómentes jogcímként kerül bevezetésre a hősi kiegészítő rokkantsági támogatás.