Napelem-telepítés: adózási útmutató

Az utóbbi években a napelemes rendszerek iránti érdeklődés ugrásszerűen megnőtt Magyarországon is, így egyre többen találkoznak a napelem telepítéséhez kapcsolódó áfa szabályokkal is. Az adójogi háttér pedig igencsak összetett: bizonyos esetekben fordított adózás, máskor viszont az egyenes adózás szabályait kell követni. Az alábbi cikkben ehhez adunk útmutatást.

Termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás?

Elsőként azt fontos meghatározni, hogy az ügylet szolgáltatásnyújtásnak vagy termékértékesítésnek minősül-e.

• Amennyiben a napelemet „csak” megvásárolják, és annak felszerelése csak kiegészítő szolgáltatásként történik (például az eladó garanciális okokból végzi el a beszerelést), akkor az ügylet elsősorban termékértékesítés – ebben az esetben nem alkalmazható a fordított adózás.

• Ha a telepítés komplex, épülethez szervesen kapcsolódó, hatósági engedélyköteles munkát jelent, akkor az egész kivitelezés szolgáltatásként kezelendő. Ez esetben – a vonatkozó feltételek teljesülése mellett – jogosulttá válhat a fordított adózás alkalmazására. Ez azt jelenti, hogy a napelem telepítéshez kapcsolódóan a kivitelező nem fog áfát felszámítani, hanem azt majd a vásárlónak kell bevallania, mint fizetendő áfát (de egyúttal le is vonható ezen áfa összege, így nem kell az áfa finanszírozásával bajlódni.)
  

A fordított adózás feltételei:

• A fordított adózás csak azokra az építési-szerelési és egyéb szerelési munkákra vonatkozik, amelyek ingatlan létrehozatalára, bővítésére, átalakítására vagy egyéb megváltoztatására irányulnak.

Ingatlanhoz kötődő beépítés: Kiemelt fontosságú, hogy a napelem akkor tekinthető az ingatlan részének, ha szervesen és lényegileg beépül abba, vagyis az eltávolítása az ingatlan módosítása nélkül nem lehetséges. Ha tehát a napelemek egyszerűen leszerelhetők és áthelyezhetők egy másik ingatlanra anélkül, hogy magát az ingatlant módosítanánk, akkor nem teljesül az ingatlanhoz kötöttség feltétele, így nem alkalmazható a fordított adózás.

• Hatósági engedély vagy bejelentés szükségessége: A fordított adózás másik kritikus feltétele, hogy az adott munkához kapcsolódó ingatlan-átalakítás, bővítés vagy hasonló tevékenység engedélyköteles legyen, vagy hatósági bejelentéshez kötött legyen. Fontos, hogy nem feltétlenül a konkrét munkának kell engedélykötelesnek lennie, hanem az egész beruházásnak. Azonban figyelni kell arra, hogy ha a hatósági engedély megszerzése időben korábbi, akkor az engedélyt követő munkák már nem minősülnek fordított adózás alá esőknek.

• A fordított adózás csak akkor alkalmazható, ha mind az eladó, mind a vevő belföldi adóalany, és egyik fél sem mentes az adófizetési kötelezettség alól.

A napelemekkel kapcsolatos áfa kezelése mindig a konkrét körülményektől függ. Ha a telepítés összetett, ingatlanhoz kapcsolódó építési-szerelési munkát jelent, és az engedélyezési feltételek is fennállnak, akkor a fordított adózás az irányadó.

Azonban ha a telepítés csupán kiegészítő szolgáltatás egy termékértékesítés mellett, vagy a napelem nem tekinthető az ingatlan alkotórészének, akkor az egyenes adózást kell alkalmazni.