Új-áfabevallás tervezet – jönnek a NAV ellenőrzések?
Ősszel érkezik a NAV kötelező online számla adatszolgáltatáson alapuló e-áfabevallás tervezete, mely egyben magával hozza a vállalatok fokozott ellenőrzését.
2021. áprilisától szinte minden magyar adószámról kiállított számla jelentendő az adóhatóság felé. Ezek az adatszolgáltatások a NAV hamarosan elérhető e-áfa kiajánlásai alapját képezik, így ellenőrzésük még inkább reflektorfénybe kerül majd.
A NAV friss statisztikái szerint az online számla rendszer adatai alapján végzett ellenőrzések száma meghaladta a 44 ezer jogkövetési vizsgálatot és az 5 ezer adóellenőrzést. A pandémia ellenére az ellenőrzések üteme nem csökkent. Az elmúlt fél évben közel 6 ezer jogkövetési vizsgálatot és több mint ezer adóellenőrzést folytattak le az ellenőrök, melyben 27 milliárd forint nettó adókülönbözetet tártak fel.
Számlánként akár 500 ezer forintos bírság
Habár az adóhatóság az eset összes körülményét - a hibát, a hiányosság mértékét, az adózó gyakorlatát - mérlegeli, számlánként akár 500 ezer forintos bírságot is kiszabhatnak. A maximális bírságra ugyan a gyakorlatban még nem volt példa, de egyes társaságoknál már 50 és 100 ezer közötti számlánkénti bírságok kiszabásra kerültek.
Gyakori online számla adatszolgáltatási hibák
Sajnos még a sikeres adatszolgáltatás sem feltétlen jelenti, hogy minden elvárásnak megfeleltünk, mivel a NAV Online Számla rendszere az adatszolgáltatás során a számla valós tartalmát nem ismeri, így csak bizonyos ellenőrzéseket képes megtenni.
Habár a törvény előírja, hogy a számláról, számla adattartalmáról kell adatot szolgáltatni, gyakran előfordul az is, hogy az adómentes, áfahatályon kívüli számlák esetében a fejlesztők a számlán lévő mentességi hivatkozás helyett a fejlesztői dokumentációban szereplő mentességi kód jelentését, és nem a számlán lévő mentességi hivatkozást szerepeltetik a rendszerben, mert előbbi technikai oldalról könnyebbséget jelent.
Sokszor azonban még az áfatörvényben kötelezően előírt elemek sem elegendőek. Teljes körű adattartalomra kell törekednünk akkor, ha adatszolgáltatásunk alapját képező fájlokat az adatexport követelményeknek is meg kívánjuk feleltetni, vagy igénybe vennénk az adóhatóság új szolgáltatását, az xml alapú e-számlázási lehetőséget. Ilyenkor azt is szükséges megvizsgálni, hogy minden, a számlán feltüntetni kívánt elemet tartalmaz-e az adatszolgáltatás.
Pénzügyi és IT szakértelem egyaránt szükséges
Az adatszolgáltatás minőségét adóügyi és informatikai szempontból is ellenőrizni szükséges, hogy biztosan megfeleljünk az áfatörvénynek és a NAV által közzétett fejlesztői dokumentációban foglalt követelményeknek.
Társaságoknál jellemzően a fejlesztő vagy a könyvelő / pénzügyi szakember követi az adatszolgáltatásokat, egyeztet a szükséges személyekkel, ehhez azonban az IT és a pénzügy átfogó ismerete is szükséges, így a felek szoros együttműködésére van szükség.
Önellenőrzéssel elkerülhető az adóbírság
Ha a társaság már legalább egyszer mélyebben megvizsgálta az online számla adatszolgáltatását, meggyőződött annak megfelelősségéről, esetleg a vizsgálat hatására javította folyamatát, a jövőben valószínűleg kevésbé fordulnak elő majd hibák. A számlázási folyamat esetleges változásánál vagy új adókód bevezetésénél, új ügylet – számlatípus alkalmazásánál mindig célszerű ellenőrizni a megfelelést.
A teljes körű megfeleléshez javasolt az adatszolgáltatások folyamatos ellenőrzése, számlák státuszának monitorozása, elutasított online számla adatszolgáltatás esetén a hibák minél előbbi kijavítása.
A megfelelő dokumentáció akár enyhítő körülmény is lehet: ha egy- egy hiba esetén készült feljegyzés, jegyzőkönyv, ami alapján bizonyítható, hogy a társaság mindent megtett a hiba elhárítására, az adatszolgáltatás pótlására, akkor az enyhítő körülmény az adóellenőrzések során.