Év végi elhatárolás – milyen esetben és hogyan határoljunk el?
Egy 2017-es keltezésű és teljesítési dátummal kiállított, de 2018-at érintő fizetési határidejű számla esetén felmerülhet a kérdés: mik a számla helyes könyvelésének lépései és kell-e/lehet-e elhatárolni.
A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (Szt.) említett előírásai szerint az ügyleteket a szerződés szerinti teljesítés időpontjának megfelelően kell elszámolni arra az időszakra, amikor gazdaságilag felmerültek.
Amennyiben a vásárolt szolgáltatás a szerződés szerint 2018-ban teljesül, úgy 2018-ra kell a költséget a könyvelésben elszámolni, vagyis el kell határolni.
Mivel a gazdasági események szerződés szerinti és így könyvelési teljesítési időpontjától az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (Áfa tv.) szerinti teljesítési időpont eltérhet, így érdemes ezt is külön vizsgálni.
Az áfa szempontjából időszakos elszámolású szolgáltatások esetén az áfa szerinti teljesítés időpontja az Áfa tv. 58. §-a alapján határozandó meg, mely szerint:
"(1) Amennyiben a felek a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás során időszakonkénti elszámolásban vagy fizetésben állapodnak meg, vagy a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás ellenértékét meghatározott időszakra állapítják meg, a teljesítés az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napja.
(1a) Az (1) bekezdéstől eltérően teljesítés
a) a számla vagy a nyugta kibocsátásának időpontja, amennyiben az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszakra vonatkozó ellenérték megtérítésének esedékessége és a számla vagy a nyugta kibocsátása az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját megelőzi,
b) az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszakra vonatkozó ellenérték megtérítésének esedékessége, de legfeljebb az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját követő hatvanadik nap, amennyiben az ellenérték megtérítésének esedékessége az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját követő időpontra esik."
Amennyiben nem havi elszámolásról van szó és az elszámolási időszak utolsó napja a számla fizetési határidejét és a számla kiállításának időpontját követő dátum, úgy az áfa szerinti teljesítés időpontja a számla kibocsátásnak napja.
Havi elszámolás esetén azonban, ha az elszámolási időszak vége megelőzi a számla fizetési határidejét, akkor a fizetés esedékessége már az elszámolási időszak utolsó napját követné, így az lenne az áfa szerinti teljesítés időpontja.