2019: itthon is bevezetik a csoportos adózást
A Németországban és Ausztriában már nagy népszerűségnek örvendő adótervezési technika, a csoportos adózás 2019-től Magyarországon is bevezetésre kerül. Ez az új lehetőség jelentősen növelheti a hazai adórendszer vonzerejét és javíthatja a magyar vállalatcsoportok versenyképességét.
Míg Ausztriában határon átnyúló csoportos adózást alkalmaznak, addig Németország csak a hazai vállalkozásokra terjeszti ki ezt a kedvezményt. Az intézmény lényege, hogy a csoportba tartozó vállalatok kiegyensúlyozhatják egymás veszteséges vagy éppen nyereséges működését, megoszthatják a tagok által szerzett adókedvezmények kedvező hatásait.
Az október 19-én bemutatott adócsomag az alábbiak szerint határozná meg a csoportos adózás alapfeltételeit:
A magyar csoportos társasági adózás minden belföldi illetőségű adózóra kiterjedne.
Akár két társaság is összeállhat, de a résztvevők száma nem korlátozott.
Egy adózó egyidejűleg csak egy csoportos társasági adóalanyiság tagja lehet.
A csoportos társasági adóalanyiság létrehozásának feltétele, hogy a résztvevő csoporttagok között legalább 75 százalékos arányú szavazati jogon alapuló kapcsolt vállalkozási viszony legyen.
A résztvevőknek essen egybe mérlegforduló napjuk és ugyanabban a pénznemben vezessék a könyveiket, illetve közösen kell a magyar számviteli törvény vagy az IFRS szerint elkészíteniük beszámolójukat.
Az áttérést az új rendszerre 2019. január 1. és 15. között kell majd bejelenteni, ezután már nem lesz lehetséges 2019-ben.
További fontos tudnivalók a csoportos adózás működésével kapcsolatban:
Az adóhatóság előtt a társasági adócsoportot a csoportképviselő testesíti meg, aki külön csoportazonosító számot kap.
Csoportos adózás esetén az adóbevalláshoz a csoporttagoknak el kell készíteniük saját adólevezetésüket, ezt el kell küldeniük az adóhatóságnak és a csoportképviselőnek. A csoport adóbevallását a csoprotképviselő készíti el.
A fizetendő társasági adót a csoporttagok között a pozitív adóalapok arányában osztják meg, melyet a csoportképviselő a csoportos társasági adóbevallásban jelent be az adóhatóságnak.
A csoportos adóalapot speciális veszteségelhatárolási szabályok szerint lehet majd csökkenteni a csoporttagok adott évi negatív adóalapjával, amely az általános szabályokhoz hasonlóan 5 évig továbbvihető. (Az 50 százalékos veszteség felhasználási korlát itt is érvényes lesz.)
A csoportos társasági adóalany is 9 %-os mértékű társasági adót fizet, az adókedvezményeket közösen érvényesíthetik.
A csoportos társasági adóalany az adófelajánlás kapcsán járó jóváírást is alkalmazhatja. A csoporttagság előtti adókedvezmények akkor vehetők figyelembe, ha a kedvezmény feltételeinek a tag csoporttagként is megfelel, új adókedvezményt pedig akkor vehet igénybe a csoport, ha a feltételeknek egy csoporttagja megfelel.
Nagy adminisztratív könnyítés, hogy a csoport tagjai az egymás közötti ügyletek transzferár-dokumentációs kötelezettsége alól felmentést kapnak, a dokumentációt csak a csoportos társasági adóalany szintjén kell elkészíteni.