Minden, amit az áfa alanyi adómentességről tudni érdemes
Mit jelent pontosan az alanyi adómentesség és mi az értékhatára?
A vállalkozások alap esetben a termékértékesítésük és szolgáltatás nyújtásuk után áfát kötelesek felszámolni és az áfa összegét az államnak be kell fizetni.
Kivéve, ha az alanyi adómentességet választják, mert abban az esetben:
az áfa fizetésére nem kötelezett;
a neki felszámított általános forgalmi adó levonására nem jogosult;
kizárólag olyan számla kibocsátásáról gondoskodhat, amelyben az áthárított áfa nem szerepel;
áfa-bevallást sem kell benyújtania (alap esetben).
Az alanyi adómentesség esetében az adóalany (a vállalkozó) akkor mentesül az áfa alól, ha
ezt választja, és
a törvényben előírt feltételeknek megfelel.
Az alanyi adómentesség választására jogosító felső értékhatár 2017-től évi 8.000.000 forint, melyet időarányosan, az általános forgalmi adó nélküli ellenértéket alapul véve kell számítani. Ez az értékhatár azt jelenti, hogy
sem a tárgy bázisév tényleges adata;
sem a tárgy naptári évben ésszerűen várhatóan, illetőleg ténylegesen elért értékesítés bevétele nem haladhatja meg a 8.000.000 forintot.
Mi történik az alanyi adómentesség értékhatárának átlépése esetén?
Az alanyi adómentesség értékhatárát elérő számlától kezdődően
a termékértékesítés/szolgáltatás nyújtás számláira fel kell számítani a megfelelő áfa kulccsal számított áfa értéket;
15 naptári napon belül az áfás adózóvá válás tényét be kell jelentenie a NAV felé.
Kinek érdemes ezt az adózási módot választania?
Annak a vállalkozásnak, amelyik
előreláthatóan 8 millió forint alatti árbevételt fog realizálni egy adóévben;
nem tervez nagyobb beruházást;
jellemzően tárgyi adómentes bevételre tesz szert, és csak elenyésző mértékben van egyéb, adóköteles bevétele;
jellemzően végfelhasználónak értékesít.
Hasznos tudnivalók az értékhatár átlépése esetén
Mivel az áfás adózók adószámának hátulról számított harmadik számjegye kettes, az alanyi adómenteseké pedig egyes, ezért addig, amíg a NAV nem módosítja az egyes-t kettesre, a régi adószámot kell a számlán feltüntetni – attól függetlenül, hogy a számlának már tartalmaznia kell az áfát. (ebben az esetben javasolt az alábbi szöveg feltüntetése a számlán: “Áfa felszámítása értékhatár átlépés miatt”).
Az értékhatár túllépése miatt megszűnő alanyi adómentesség esetén az adóalany az alanyi adómentesség választására vonatkozó joggal a megszűnés évét követő második naptári év végéig nem élhet.
Az áfa általános rendszerébe történő visszatéréskor célszerű a pénzforgalmi szemléletű áfa-elszámolást választani.