Adóváltozások 2019 – társasági adó és általános forgalmi adó
A parlament által megszavazott adótörvény módosítások hatására 2019-től többek között a társasági adó és az általános forgalmi adó szabályozása is módosul.
A társasági adót érintő módosítások
Az Art. szabályaival összhangban lehetővé válik az adókedvezmények önellenőrzés keretében történő érvényesítése;
Pontosításra kerültek a bejelentett részesedésre vonatkozó szabályok:
Megszűnik az a korlátozó szabály, amelynek értelmében a további részesesedés bejelentésének előfeltétele a korábban szerzett részesedés bejelentése.
Nem kell újra bejelenteni a társasági formaváltással, egyesüléssel, szétválással érintett, korábban már bejelentett részesedéseket. (Azonban a részesedés növekedése továbbra is kizárólag abban az esetben minősül bejelentettnek, ha a részesedés eleve be volt jelentve.)
A módosítás értelmében nem minősül bejelentett részesedésnek a határozatlan futamidejű befektetési alap által kibocsátott befektetési jegy.
Pontosításra került a bejelentett részesedés kivezetéséhez kapcsolódó csökkentő tétel kapcsán a tartási idő meghatározása is: nem minősül a folyamatos tartás megszakításának az átalakulás, egyesülés, szétválás miatti kivezetés.
2019-től kedvezőbbé válnak az energiahatékonysági beruházások támogatási intenzitására vonatkozó szabályok, továbbá felújítások esetén is igénybe vehető az említett adókedvezmény. Ezzel párhuzamosan a távhőszolgáltatások versenyképesebbé tételéről szóló törvény is rögzíti, hogy a felújítások kapcsán is lehet adókedvezménnyel élni.
500 millió forintról 10 milliárd forintra emelkedik a fejlesztési tartalékba helyezhető összeg – ez ösztönző hatással lehet a beruházásokra.
Változik a start-up cégekben szerzett részesedés adóalap kedvezményére vonatkozó korlát: a 20 millió Ft-os korlátnak befektetésenként kell megfelelni.
Pontosításra került a csökkentő tétel alkalmazhatósága részleges kivezetés, illetve értékvesztés elszámolása esetén: a kedvezményezett ügyletekkel bővült azon kivételek köre, amikor nem kell alkalmazni szankciós jelleggel a részesedés idő előtti kivezetése miatt a Tao növelő tételt.
A K+ F kedvezmények tekintetében lehetőség nyílik a kedvezmények megrendelő és szolgáltató közötti megosztására.
Az adóalap csökkenthető lesz a munkahelyi óvoda üzemeltetésére fordított költségekkel.
EGT tagállamban alapított ingatlanbefektetési- és nyugdíjalapok esetében akkor sem keletkezik Magyarországon Tao-telephely, amennyiben az alap alanya ugyan az alapítása szerinti tagállam társasági adójának, de adómentesség illeti meg.
Módosultak egyes, IFRS-eket alkalmazó adózókra vonatkozó adóalap korrekciós szabályok.
Pontosításra kerültek a Tao tv. 3. sz. melléklet A/13 szerinti el nem ismert költséghez kapcsolódó nyilatkozatok tartalmi követelményei.
Az Általános forgalmi adót érintő főbb változások
A számlaszintű adatszolgáltatás esetében a számlabefogadó oldalán eltörlésre kerül az adólevonási jogot gyakorló, számlabefogadó fél számára előírt összevont adatszolgáltatási kötelezettség.
Az ESL és UHT tejek adókulcsa 5 százalékra módosul.
A gabona és acélipari termékek, munkaerő-kölcsönzési szolgáltatások és az üvegházhatású gázok fordított adózása 2018. december 31. után is fennmarad.
A munkaerő kölcsönzésre vonatkozó fordított adózás köre 2021. január 1-től szűkül majd a vállalkozási szerződés keretében történő ingatlanátadás, illetve az engedélyköteles építési-szerelési munkához kapcsolódó munkaerő-kölcsönzésre.
A gabona és acélipari termékek, illetve az üvegházhatású gázok esetében a fordított adózás 2022. június 30-ig alkalmazható.
Az egycélú és többcélú utalványok eltérő adózási megítélés alá kerülnek:
az egycélú utalványok ellenérték fejében történő átruházása áfaköteles ügyletnek minősül (beváltáskor azonban nincs áfaköteles ügylet, amennyiben a beváltó azonos a kibocsátóval);
a többcélú utalványok kibocsátása a jelenlegi szabályozással azonos módon nem esik az Áfa tv. tárgyi hatálya alá, de a beváltásakor adóköteles ügylet valósul meg.
Az egycélú utalványok fel nem használása esetén nem merül fel ez előzetesen felszámított adó korrekciója a beszerző oldalán. Az utalvány fogalmilag csak termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás ellenértéke, részellenértéke lehet, így nem foglalja magában a kizárólag árengedményre való jogosultságot.
Mostantól az egyablakos rendszerben a nem adóalany igénybevevők részére nyújtott telekommunikációs, rádiós audiovizuális és elektronikus szolgáltatások esetén a speciális teljesítési hely szabály nem alkalmazandó abban az esetben, ha
a szolgáltatás nyújtója a Közösség területén rendelkezik letelepedettséggel;
a szolgáltatásokat olyan nem adóalanynak nyújtja, aki eltérő tagállamban telepedett el;
és a naptári éves összes értékesítése nem haladja meg a 10 000 eurót.
Szintén egyszerűsítést jelent a távolról nyújtható szolgáltatásokat teljesítők számára, hogy esetükben a gazdasági letelepedettség szerinti ország bizonylatolási szabályait lehet alkalmazni. Az egyablakos rendszerbe történő regisztráció harmadik országban letelepedett szolgáltatók részére is lehetséges akkor is, ha a Közösség másik államában már rendelkezik adószámmal.
Kiegészült a folyamatos teljesítésű ügyletekre vonatkozó teljesítési időpont szabálya: bekerült a jogutód nélküli megszűnésre vonatkozó speciális eset is.
A pénzforgalmi elszámolás év közben is választható lesz (amennyiben az alanyi mentességre jogosító értékhatár átlépése ekkor történik).
Az utazásszervezők, illetve a viszonteladók számára lehetségessé válik, hogy kijavítási kérelemmel módosítsák a bejelentett adómegállapítási módszerüket.
Szabályozásra kerültek a sorozatjellegű ingatlanértékesítés bejelentési szabályai, a 2018-ban teljesített termékértékesítést 2019. január 31-ig kell bejelenteni.
A tevékenységüket kezdő vállalkozók (ideértve az áfaregisztrált külföldi adóalanyokat) az adóköteles tevékenységükhöz kapcsolódó beszerzéseikre tekintettel, a nevükre szóló számla alapján adólevonási jogot gyakorolhatnak akkor is, ha a beszerzésre az adóhatósághoz történő bejelentkezésüket megelőzően került sor.
A jövőben szerb és török adóalanyok részére is lehetőség nyílik az áfavisszatéríttetésre:
a török adóalanyokat az adó-visszatéríttetési jog csak korlátozott terjedelemben lesz alkalmazható (pl.: termékfuvarozás vagy személyszállítás érdekében beszerzett üzemanyag, vásáron történő megjelenés érdekében történő termékbeszerzés és szolgáltatás igénybevételénél). Törökország esetében a hatálybalépés a viszonosság török fél általi visszaigazolásáról szóló határozatnak a Magyar Közlönyben történő közzétételétől függ.
Szerbia esetében a viszonosság 2019. január 1-től lesz alkalmazható.