Számlák - szükséges-e szerződés és/vagy teljesítés igazolás

Ügyfeleink részéről gyakran merül fel a kérdés: szükséges-e a számlák mellékleteként írásba foglalt szerződés és/vagy teljesítés igazolás.

A Ptk. szempontjából a vállalkozói vagy megbízási szerződésnek nem feltétlenül kell írásba foglaltnak lennie, létrejöhet szóban is vagy ráutaló magatartással.

Azonban a Társasági adó törvényben van egy olyan előírás, mely szerint a nettó 200.000 Ft feletti ügyletekről dokumentummal kell igazolni, hogy valóban a vállalkozási tevékenység keretében merült fel:

“Nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnek, ráfordításnak minősül különösen: az általános forgalmi adó nélkül 200 ezer forintot meghaladó szolgáltatás ellenértéke (vagy annak egy része), ha a körülmények (így különösen az adózó vállalkozási tevékenysége, árbevétele, a szolgáltatás jellege, a szolgáltatás ellenértéke) alapján egyértelműen megállapítható, hogy a szolgáltatás igénybevétele ellentétes az ésszerű gazdálkodás követelményeivel.”

Azt, hogy a szolgáltatás a vállalkozás tevékenysége érdekében merült-e fel, azt egy NAV-ellenőrzéskor szerződéssel és teljesítés igazolással tudja igazolni a cég, ezért van ezekre szükség.

A 200 ezer forint alatti ügyleteknél semelyik törvény nem indokolja írásbeli szerződés készítését. Azonban fontos odafigyelni, hogy a törvény azt is írja, hogy

“az adóévben ugyanazon személytől ugyanazon jogcímen igénybe vett szolgáltatások ellenértékét együttesen kell figyelembe venni”

azaz, ha több számlából adódik össze a 200.000 Ft egyazon vevőnek, akkor az is számít és erről legyen szerződés.

Ügyfeleinktől azt szoktuk kérni, hogy a könyvelésre leadott bizonylatok mögé tűzzék a hozzá tartozó teljesítés igazolást, valamint küldjék el nekünk a szerződéseket is, így egy esetleges ellenőrzés esetén minden megtalálható nálunk, amit a NAV ellenőr kérhet, ezáltal felkészültek tudunk lenni.