2020-as őszi adócsomag – várható változások
Egykapus hipa, kedvezőbb KIVA szabályok, automatikus fizetési könnyítések a megbízható adózóknak és magánszemélyeknek. Összefoglaltuk az őszi adócsomag által ígért változásokat.
A Hipa esetében megvalósul az egykapus bevallás és szigorodnak a megosztási szabályok.
Az adócsomag tervezete szerint a helyi iparűzési adóbevallását mintegy 94 ezer, több telephellyel bíró vállalkozásnak nem kell majd minden érintett önkormányzathoz benyújtania, elegendő lesz egyetlen bevallást beküldeni a NAV-hoz. A javaslat arra is kitért, hogy 2021-től az adatbejelentési, bejelentkezési, változásbejelentési nyomtatványok is egységesüljenek.
További várható változások:
Az építőipari cégek számára könnyítést jelent, hogy a 180 NAPNÁL RÖVIDEBB ideig tartó építési tevékenységet jövőre már nem terheli az ideiglenes tevékenység utáni iparűzési adó.
A gépkocsikat bérbe- és lízingbeadó cégek esetében zárulhat egy adóoptimalizálási kiskapu.
Változnak az adóalapmegosztási szabályok, mely szerint az eszközértéket a székhelyen, telephelyen felmerült személyi jellegű ráfordítás arányában kell majd kimutatni 2021-től. Ez a rendelkezés megakadályozza, hogy az említett cégek hipa csökkentési céllal allokálják át adóalapjukat és ezzel részben elkerüljék a hipa-fizetési kötelezettséget.
Az Art. szabályaiból eddig is következett, hogy a kapcsolt vállalkozásoknak figyelembe kellett venni a szokásos piaci ártól való eltérést a hipa-alap meghatározása során. A javaslat most azonban ezen túlmenően már a tao-szabályokhoz hasonló transzferár-korrekciós szabályokat is tartalmaz, mely szerint az adóalapcsökkenést eredményező adóalapkiigazítás csak akkor alkalmazható, ha a csökkentő fél rendelkezik a másik kapcsolt fél adóalapnövelésre vonatkozó nyilatkozatával.
Kedvezőbb KIVA szabályok
A kiva belépés bevételi/mérlegfőösszegre vonatkozó értékhatár plafonja a jelenlegi egyről hárommilliárd forintra nő;
A kilépési határ pedig háromról hatmilliárd forintra nő.
Emellett a kiva adókulcsa 2021-től 11 százalékra csökken.
Mindezek a KIVA alanyok körének kiszélesítését teszi lehetővé.
Ez az adónem egyszerűsége folytán eddig is kedvező lehetőséget biztosított a magasabb bérköltséggel vagy (meghatározott feltételekkel) a beruházási igénnyel bíró vállalkozások számára – azonban a speciális adóalap számítási szabályok miatt nem minden vállalkozás számára kedvezőbb alternatíva a TAO-hoz képest. A tervezett módosítással számos olyan vállalkozás számára nyílik meg a kiva mint lehetőség, mely jobban járhat az adónem alkalmazásával.
A KIVÁ-ban való bennmaradást segítheti az a szabályváltozás is, mely szerint a nettó módon számított, 1 millió forintot meghaladó adótartozás nem eredményezi majd minden további nélkül az adóalanyiság megszűnését. Ezentúl ugyanis a KIVA alanynak lehetősége lesz az adóalanyiságot törlő határozat véglegessé válásáig megfizetni a tartozást, megőrizve ezzel adóalanyiságát. A javaslat részletezi a taora történő áttérés szabályait is.
Kata
A kata (kiadózó kisadózó vállalkozások tételes adója) 2021. január 1-től életbe lépő szabályait a külföldi érintettség kapcsán módosítani tervezi a jogszabály.
A változás a katás vállalkozással kapcsolt vállalkozási jogviszonyban álló külföldi jogi személytől származó bevételt, illetve a külföldi kifizetőtől származó bevételt és adóját érinti. Amennyiben ugyanis a katás adóalany bevétele külföldi kapcsolt partnertől, vagy 3 millió forintot meghaladó összegű bevétel esetében külföldi megbízótól származik, a 40 százalékos mértékű adó ebben az esetben a kisadózó vállalkozást terheli, de az adó alapja a 3 millió forintot meghaladó bevételrész 71,42 százaléka lesz.
Kedvezőbb automatikus adófizetési könnyítési lehetőségek
A megbízható adózók és a magánszemélyek esetében egyaránt megduplázódik az automatikus adófizetési könnyítések felső értékhatára, ezáltal szélesebb körben lesz alkalmazható ez a kedvezmény.
A megbízható adózók 2021-ben évi egy alkalommal 3 millió Ft értékig vehetik igénybe a 12 havi automatikus könnyítési lehetőséget az esedékességig meg nem fizetett adó tekintetében.
A vállalkozási tevékenységet folytató és nem folytató magánszemélyek esetében is hozzávetőlegesen megduplázódik – előzőnél 500 ezer forintról 1 millióra, utóbbinál 200 ezer forintról 500 ezer forintra emelkedik – a pótlékmentes részletfizetések értékhatára. Ráadásul utóbbi esetében is 12 hónapra növelik a korábban 6 hónapos részletfizetési lehetőséget.
Ezek az intézkedések az adóhatóság és az adózók, magánszemélyek számára is előnyösek: az adóhatóságot tehermentesítik majd a folyamatban lévő adófizetési könnyítési ügyek számát tekintve, az adózók és magánszemélyek számára pedig egyszerűbbé és gyorsabbá teszik az ügyintézést.
Kedvezőbbek lesznek a minősítési szabályok csoportos adóalanyok esetében: a csoporthoz csatlakozó, újonnan alapított társaság esetén a csoport nem veszíti el a megbízható adózói minősítését.
TAO-t érintő változások
A TAO kedvezményrendszerben szélesednek a fejlesztési tartalékképzési lehetőségek, az adózás előtti nyereség összegéig lesz igénybevehető tao-alap kedvezmény és eltörlésre kerülhet a 10 milliárd forintos korlát.
További várható változások:
Személygépkocsi és elektromos személygépkocsi beszerzése esetén nem lesz alkalmazható az energiahatékonysági célokat szolgáló beruházások adókedvezménye (a kedvezmény a nagy rakodóterű személygépkocsikra korlátozódik).
Szigorodnak a telephely szabályok. A szolgáltatásnyújtás is tao-telephelyet keletkeztet fizikai kötődés hiányában is, amennyiben a munkavállalók/természetes személyek által nyújtott szolgáltatás időtartama a 183 napot meghaladja. További változás, hogy amennyiben van a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény, akkor azt kell alkalmazni egy telephely megítélésére. Ennek értelmében minden esetben, függetlenül a tao tv. rendelkezéseitől, az egyezmény által előírt helyzetben telephely keletkezik.
Az ellenőrzött külföldi társaságok közül a nem együttműködő állambeli (ún. feketelistás) külföldi személy nem alkalmazhatja a kapcsolódó mentesítési szabályokat. A valódi jogügyletekhez kapcsolódó osztalék- és tőkenyereségrész mentesül a tao alól.
A javaslat szerint az exit-adó részletfizetés nem csak üzletvezetési hely áthelyezése, hanem eszközök vagy belföldi telephely által folytatott üzleti tevékenység áthelyezése esetén is alkalmazható lesz.
Az osztalékkal kapcsolatos adóalapkorrekciós szabályokat (ki nem fizetett osztalék elengedése, osztalékot megállapító társaság tagjára vonatkozó szabályok) a jogszabály hatályon kívül helyezi, tekintettel arra, hogy az ilyen jellegű műveletek nem érintik az eredményt.
SZJA-t érintő változások
Egységesedik az szja-kedvezmény rendszer, a súlyos fogyatékos kedvezmény adókedvezményből adóalap kedvezménnyé válik. Sorrendben a négy vagy többgyermekes családanyák kedvezményét követően, illetve az első házasok kedvezményét és a családi kedvezményt megelőző sorrendben érvényesíthető az említett kedvezmény. A kedvezmény mértéke a minimálbér egyharmada.
További várható változások:
Akár visszamenőlegesen is alkalmazhatóvá válik a törvény kihirdetését követően a járványügyi szűrővizsgálat adómentessége.
A SZÉP-kártya juttatási lehetőségek a közszférában is kibővülnek: egységes lesz a rekreációs értékhatár, azaz a költségvetési szerveknél dolgozókra is a privát munkáltatók által adható 450 ezer forintos felső limit lesz érvényes 2021-ben.
Valamennyi munkáltatót érinti az a további törvényjavaslat, mely szerint jövő év közepéig megmaradnának a jelenlegi SZÉP-Kártya keretösszegek és a szocho-mentesség.