2020-as őszi adócsomag – az ÁFA-t érintő változások
Az ÁFA területén is változások várhatóak a 2020-as őszi adócsomag értelmében.
Áfabevallási tervezet
A törvényjavaslat alapján a jövőben az adóhatóság készítheti el a hozzá beérkező számlaadatok birtokában a cégek számára az áfabevallás tervezetét (eÁfa), ezzel könnyítve az adózók számára kötelező adminisztráción.
A bevallási tervezet azonban nem válik automatikusan érvényes bevallássá - ehhez aktív adózói közreműködésre is szükség lesz majd. A társaságoknak érdemes végiggondolni, hogy a jelenleg rendelkezésre álló áfabevalláshoz szükséges nyilvántartásaikat hogyan fogják majd egy NAV által közölt másik adathalmazzal összehasonlítani.
E-kereskedelem és áfa
Az Európai Unió e-kereskedelemre vonatkozó áfaszabályainak változása kapcsán módosulnak a távértékesítésre és a kis értékű importra vonatkozó hazai szabályok.
A távértékesítések (fogyasztók felé történő, Közösségen belüli, fuvarozásos termékértékesítések) kapcsán jelenleg a tagállamok eltérő értékhatárokat alkalmaznak: Magyarország 35.000 eurót.
Az említett értékhatár alatt a magyar magánszemélyeknek értékesítő jogosult a saját államának áfakulcsát alkalmazni (illetve opcionális, hogy a magyar adókulcsot alkalmazza-e). Az értékhatár felett azonban kötelező volt Magyarországon regisztrálnia és belföldi értékesítést vallania, a vonatkozó áfaterhet itt megfizetni.
2021. július 1-től azonban egységesen évi 10.000 eurós értékhatár kerül bevezetésre minden tagállamban. Ezen összeghatárig az értékesítők alkalmazhatják a saját államuk áfakulcsát (vagy a célország áfakulcsát is). Az értékhatár felett azonban a végső felhasználó letelepedés szerinti államának az áfakulcsát kell alkalmazni az értékesítésre. Kedvező változás a szabályban, hogy célországbeli regisztrációs kötelezettség nélkül. Azaz nem kell Magyarországon a más tagállambeli adóalanynak bejelentkeznie.
Ehhez az új szabályhoz adaptálódik az egyablakos (OSS - one stop shop) rendszer is. A OSS rendszer lehetővé teszi, hogy a távértékesítő saját nyelvén egységes portálon keresztül tegyen eleget bevallási és adófizetési kötelezettségének, továbbá a számlázási kötelezettségüknek is a letelepedettségük szerinti ország szabályai szerint tehetnek eleget.
További változás, hogy vélelmezett eladóként áfafizetésre kötelezetté válnak az elektronikus kereskedelmet elősegítő platformok is.
Eltörlésre kerül a 22 eurót meg nem haladó import küldemények adómentessége is. Vagyis 2021. július 1-től minden „harmadik országból” (külföldről, de nem EU tagállamból) rendelt áru után általános forgalmi adót kell fizetni.
Behajthatatlan követelések áfa-visszaigénylése
Enyhülnek a behajthatatlan követelések áfa-visszaigénylésére vonatkozó szabályok. Bizonyos feltételekkel gazdasági társaság és magánszemély viszonylatban is lehetővé válik majd az áfa visszaigénylése.
A behajthatatlan követelésekre vonatkozó szabályokhoz közvetetten kapcsolódik az a speciális áfá-visszatéríttetési lehetőség, mely szerint azokban az esetekben, amikor a terméket értékesítő, szolgáltatást nyújtó adóalany részére az ellenérték részeként nem térül meg a fizetendő adó és további megtérülésre nincs lehetőség, akkor az áfát közvetlenül az adóhatóságtól lehet visszakérni.
A speciális visszatéríttetési eljárás feltétele, hogy a vevő a beszerzéssel kapcsolatban nem élt az áfalevonási jogával.
Lakásáfa, fordított áfa
Az új építésű lakások 5 százalékos áfáját is visszahozná a szabályozás, 2022. december 31-ig kiterjesztve a kedvezményes áfakulcs időbeli hatályát.
Kivezetésre kerül a munkaerő-kölcsönzésre vonatkozó általános fordított adózás. A jövőben csak az ingatlanhoz kapcsolódó építési-szerelési munkákra vonatkozik függetlenül attól, hogy a munka építési engedély köteles-e vagy sem.