Szigorodó kata-törvény

A 2020. évi LXXVI. törvény több ponton módosítja és 2021. január 1-től jelentősen szigorítja a hatályos kata-törvényt.

Az idei évet, azaz 2020-at érintő változások az alábbiak:

1. Mentesség a tételes adófizetési kötelezettség alól

A koronavírus-járvány nemzetgazdaságot érintő hatásának enyhítése érdekében meghozott 47/2020. (III. 18.) kormányrendelet közterhekkel kapcsolatos részletszabályairól és az egyes új intézkedésekről szóló 61/2020. (III. 23.) kormányrendelet szabályait a veszélyhelyzet megszűnésével összefüggésben megalkotott, átmeneti szabályokat tartalmazó 2020. évi LVIII. törvény átvette és tételesen felsorolja azokat a tevékenységi köröket, amelyekkel foglalkozó kisadózó vállalkozások mentesülnek a tételes adó megfizetése alól 2020. márciustól júniusig terjedő időszakban.

A mentesítést az a kata-törvény (2012. évi CXLVII. törvény) hatálya alá tartozó egyéni, illetve társas vállalkozás alkalmazhatja, amelyik már 2020. február hónapban is a törvény hatálya alá tartozott.

A rendelkezés többek között a következő TEAOR-számmal azonosított tevékenységet tényleges főtevékenységként végzőkre terjed ki:

• egyéb humán-egészségügyi ellátás (TEAOR 8690)

• szakorvosi járóbeteg-ellátás (TEAOR 8622)

• általános járóbeteg-ellátás (TEAOR 8621)

• fogorvosi járóbeteg-ellátás (TEAOR 8623)

• fekvőbeteg-ellátás (TEAOR 8610)

Tényleges főtevékenységnek azt a tevékenységet kell érteni, melyből a kisadózó vállalkozásnak a rendelet hatálybalépését megelőző hat hónapban a legtöbb bevétele származott. Ha több ilyen is van, akkor legalább az összes bevétel 30%-a ebből a tevékenységből származott.

A tételes adófizetési kötelezettség alóli mentesülés nem befolyásolja

• a társadalombiztosítási ellátásokra való jogosultságot;

• a pénzbeli ellátások összegét.

Továbbá a mentességgel érintett adóalanyok esetében a kata-törvény 8. § (6) bekezdésében meghatározott évi 12 millió forintos értékhatárt nem kell csökkenteni azokra a hónapokra tekintettel, amelyre vonatkozóan a tételes adót nem fizették meg (kata-tv. 32/E. § (3) bekezdés).

2. Pótlékmentes részletfizetés

A kisadózó vállalkozó a 2020. március 1. előtt esedékessé vált, kata-törvény szerinti adótartozását a veszélyhelyzet megszűnésének negyedévét követő hónaptól (2020. július 1.) tízhavi egyenlő részletben fizetheti meg.

• Az egyes részleteket a tárgyhó 12. napjáig kell megfizetni;

• a veszélyhelyzetre, illetve a részletfizetéssel érintett időszakra vonatkozóan az adóhatóság nem számít fel pótlékot.

Fontos azonban, hogy abban az esetben, ha az adózó a részletfizetési kötelezettségének nem, vagy késedelmesen tesz eleget, akkor a kedvezményre való jogosultságot elveszíti, és az adótartozás pótlékkal növelt összege egy összegben esedékessé válik.

3. Egyéni vállalkozók nyilvántartása

2020. július 1-től az egyéni vállalkozók nyilvántartását a Belügyminisztérium helyett a Nemzeti Adó- és Vámhivatal végzi, ami azt is jelenti, hogy a vállalkozói tevékenység szüneteltetését is a NAV-hoz kell bejelenteni.

Tekintettel arra, hogy ettől fogva ez az információ az adóhivatal rendelkezésére áll, a korábbi kata-törvény szerinti bejelentési kötelezettségnek már nem kell eleget tenni, az adóhivatal pedig a tételes adófizetési kötelezettség előírását hivatalból felfüggeszti a szüneteltetés időtartamára (kata-tv. 8. § (11) bekezdés).

2021. január 1-től hatályba lépő változások

1. Adóelőny többszörözésének kizárása

A 2021. január 1-jén hatályba lépő változás értelmében a magánszemély csupán egyetlen jogviszonyával összefüggésben jelenthető be kisadózóként.

Az adóhivatal január 1-jén megvizsgálja, hogy az „egyetlen jogviszony” kritérium teljesül-e. Amennyiben nem, az adóhivatal az elsőként bejelentett jogviszony kivételével a többi jogviszony tekintetében törli a magánszemélyt a bejelentett kisadózók köréből (kata-tv. 32/E. § (1) bekezdés). Ez azt jelenti, hogy azoknak a magánszemélyeknek, akik jelenleg egyidejűleg több jogviszonyuk tekintetében is kisadózónak minősülnek, év végéig döntést kell hozniuk, hogy kisadózói jogviszonyukat hol kívánják megőrizni, és a többi jogviszony tekintetében ki kell jelentkezniük a kisadózói körből.

2. Kapcsolt vállalkozástól származó bevétel

Január 1-jétől hatályba lép a 40%-os mértékű adófizetési kötelezettség abban az esetben, ha a kisadózó vállalkozás a vele kapcsolt vállalkozási viszonyba álló kifizetőtől szerez bevételt.

Ha a bevétel juttatója az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény (továbbiakban: Art.) szerinti kifizető, akkor a 40%-os adókötelezettség a juttatott bevétel után ezt a kifizetőt terheli. A juttatás hónapját követő hónap 12-éig az adó összegét a kifizető megállapítja, bevallja és befizeti, a bevallásban pedig feltünteti a kisadózó vállalkozás adószámát, nevét és címét (kata-tv. 8. § (6a) bekezdés).

Abban az esetben viszont, ha a kapcsolt vállalkozás külföldi, akkor a bevétel megszerzésének hónapját követő hónap 12-éig a kisadózó vállalkozásnak kell a 40%-os mértékű adót megállapítani és befizetni (kata-tv. 8. § (6b) bekezdés).

Kapcsolt vállalkozás: a társasági adóról szóló törvény 4.§ (23) bekezdése szerinti személyeket kell érteni alatta, leggyakrabban

• az adózó és az a személy, amelyben az adózó vagy amely az adózóban – a Ptk. rendelkezéseinek megfelelő alkalmazásával – közvetlenül vagy közvetve többségi befolyással rendelkezik;

• az adózó és más személy, ha köztük az ügyvezetés egyezőségére tekintettel az üzleti és pénzügyi politikára vonatkozó döntő befolyásgyakorlás valósul meg;

• az adózó és más személy, ha harmadik személy – a Ptk. rendelkezéseinek megfelelő alkalmazásával – közvetlenül vagy közvetve mindkettőjükben többségi befolyással rendelkezik, azzal, hogy azokat a közeli hozzátartozókat, akik az adózóban és a más személyben többségi befolyással rendelkeznek, harmadik személynek kell tekinteni.

Kifizető: az adózás rendjéről szóló törvény 7. § (31) bekezdése szerint az a belföldi illetőségű jogi személy, egyéb szervezet, egyéni vállalkozó, amely (aki) adókötelezettség alá eső jövedelmet juttat, függetlenül attól, hogy a juttatást közvetlenül vagy megbízottja (posta, hitelintézet) útján teljesíti.

3. A 3 millió forintot meghaladó bevétel adókötelezettsége

2021. január 1-től az ugyanazon kifizetőtől származó azon bevételt is 40%-os adófizetési kötelezettség terheli, amely év elejétől összesítve meghaladja a 3 millió forintot.

Ha a bevétel juttatója belföldi kifizető, akkor a 40%-os adót a bevétel juttatójának, a kifizetőnek kell a juttatás hónapját követő hónap 12-éig megállapítania, bevallania és befizetnie, a bevallásban pedig feltünteti a kisadózó vállalkozás adószámát, nevét és címét (kata-tv. (6c) bekezdés).

Amennyiben a bevétel külföldi kifizetőtől származik, a 40%-os adó megfizetésére kötelezett személy a kisadózó vállalkozás lesz (kata-tv. 8. § (6d) bekezdés).

Az adó alapjának meghatározása során nem kell számításba venni azt az összeget,

• amely után a kifizető vagy kisadózó vállalkozás a kata-törvény 8. § (6a) és (6b) bekezdése szerint a kapcsolt vállalkozási jogviszony miatt már megfizette a 40%-os adót;

• amelyet a kifizető az Egészségbiztosítási Alapból származó finanszírozásként juttat az egészségügyi szolgáltató kisadózó vállalkozásnak;

• amelyet a kifizető valamilyen jogszabályban meghatározott díjszabás alapján juttat az arra jogosult kisadózó vállalkozásnak;

• amelyet az államháztartásról szóló 2011. évi CXCV. törvény szerint költségvetési szerv kifizető juttat a kisadózó vállalkozásnak.

4. Adatszolgáltatási és tájékoztatási kötelezettség

A kifizetők kötelezettsége

2021. január 1-től a tárgyévet követő év március 31-ig adatot kell szolgáltatnia a NAV részére, ha a kisadózó vállalkozásnak a naptári évben egymillió forintot meghaladó összegű bevételt juttatott. Az adatszolgáltatásnak tartalmaznia kell a kisadózó vállalkozás nevét, székhelyét, adószámát, valamint nyilatkozni kell a kisadózó vállalkozás részére juttatott, annak bevételének minősülő összegről is.

A kifizetőnek tájékoztatási kötelezettsége van a kisadózó vállalkozások felé is tárgyévet követő év január 31-éig a tárgyévben kifizetett, 40%-os mértékű adó alapjaként figyelembe vett összegekről.

A kisadózó vállalkozások kötelezettsége

A kifizetővel szerződéses jogviszonyba lépő kisadózó vállalkozásnak a szerződés megkötésekor írásban tájékoztatnia kell a kifizetőt arról, hogy kisadózó vállalkozásnak minősül. A 2020. december 31-éig létesített és 2021-ben is fennálló szerződéses jogviszonyok esetében a kisadózó vállalkozásnak a tájékoztatást első ízben 2021. január 15-éig kell a kifizető felé megtennie. Ezt követően akkor van a kisadózó vállalkozásnak ismételten tájékoztatási kötelezettsége, ha jogállásában változás történik (kata-tv. 32/E. § (2)).