Adózási szabályok külföldi munkavégzés esetén

A rövid vagy hosszú távú külföldi munkavégzés esetén az adózási és társadalombiztosítási szabályai önmagukban is nagyon bonyolultak, ráadásul ezek egymástól sok esetben el is válnak.

Több szempont is befolyásolhatja, hogy külföldi munkavégzés esetén melyik tagállamban kell személyi jövedelemadót és járulékokat fizetni. Ezek a tényezők az alábbiak:

• a munkavégzés hossza;

• a magyar munkavállaló egy cég munkatársaként vagy önálló vállalkozóként vállal-e munkát külföldön.

• a magyar munkavállaló egy magyar cég megbízásából végez-e munkát külföldön, vagy egyszerre több államban dolgozik, esetleg naponta vagy hetente ingázik két tagállam között.

Az adófizetési kötelezettség helyes megállapításához többlépcsős vizsgálatot kell lefolytatni: kezdve az adóügyi illetőség tisztázásával, az alkalmazandó kettős adóztatásról szóló egyezmény meghatározásával, folytatva az adott jövedelem minősítésével, az esetleges kedvezményekkel, a más országban megfizetett adó elismerésével vagy visszaigénylésével és befejezve a szükséges adóbevallás(ok) elkészítésével.

Az adózás meghatározása után következik a társadalombiztosítási kötelezettségek és jogosultságok vizsgálata

A társadalombiztosítási és azon belül az egészségbiztosítási rendszer kialakítása ugyan minden EU-tagállam belügye, azonban az egyes tagállamok között mozgó munkavállalók szociális biztonsági jogainak védelme és biztosítása érdekében szükséges a tagállami rendszerek koordinálása és az eltérő szabályozások összeütközésének kiküszöbölése.

A közös szabályok az 28 EU tagállamban, Svájcban, Liechtensteinben, Norvégiában és Izlandon is érvényesek. Kiterjednek többek között az egészség-, nyugdíjbiztosítására, a betegség, baleset, munkanélküliség eseteire, valamint az anyasági és haláleseti ellátásokra is.

Gyakorlati problémák, amikre érdemes odafigyelni

• Szükséges-e kérelmezni a társadalombiztosítási jogviszony meglétét igazoló A1 igazolást, a csak néhány napos vagy 1-2 hetes külföldi munkavégzés vagy munkavégzés nélküli oktatási, továbbképzés esetén?

A hatályos EU rendelet szerint az ilyen üzleti út is kiküldetés, ezért alkalmazni kell a kiküldetésre vonatkozó szabályokat.

• Ha valaki önállóan, saját elhatározásából vállal munkát külföldön, akkor az uniós vagy EGT tagállamban, Svájcban és az úgy nevezett egyezményes országokban létrejött biztosítás és majd annak megszűnését 15 napon belül be kell jelenteni az illetékes kormányhivatalnál.

A külföldi jogviszony megszűnésének bejelentésekor a külföldi biztosító vagy a nemzetközi szervezet által kiadott EU-s formanyomtatványt (A1 nyomtatvány) vagy a biztosítási időszakról szóló egyéb igazolást is csatolni kell a bejelentéshez.

A bejelentés késedelme, elmulasztása vagy a nem megfelelő bejelentés 10 ezer forinttól 100 ezer forintig terjedő mulasztási bírság kiszabását vonhatja maga után.

A külföldön létrejött biztosítási jogviszony bejelentését követően a kormányhivatal intézkedik a TAJ-szám ideiglenes érvénytelenítéséről. Amennyiben a munkavállaló magyarországi tartózkodása alatt szorul egészségügyi ellátásra, azt a külföldi biztosító által kiállított Európai Egészségbiztosítási Kártyával veheti igénybe az állami intézményeknél.