Számlaadat-szolgáltatás, számlázás - kérdések és válaszok - 1. rész

Három részes cikksorozatunkban összegyűjtöttük a leggyakrabban előforduló kérdéseket és válaszokat a számlaadat-szolgáltatás és számlázás témakörében 2020. július 1-től érvényben lévő szabályozások alapján.

1. Adómentes ingatlan bérbeadás (például lakóingatlan, üzlethelyiség) esetén 2020. július 1-jétől kötelező számlát kibocsátanom, és arról online adatot szolgáltatnom?

   Az adómentes ingatlan bérbeadást 2020. július 1-jétől kezdve sem kell számlával bizonylatolni, azaz nem kapcsolódik hozzá online számlaadat-szolgáltatási kötelezettség. Elégséges egyéb számviteli bizonylattal alátámasztani - ezt nem befolyásolja sem a szolgáltatás igénybevevőjének személye (áfaalany vállalkozás vagy nem áfaalany természetes személy), sem az ellenérték kiegyenlítésének módja (pl. készpénzfizetés vagy banki átutalás).

   FONTOS! A számviteli bizonylatokat azonban egyértelműen és utólag bizonyítható módon el kell különíteni az olyan számláktól, amelyek esetében az adóalany nem mentesül a számlakibocsátási kötelezettség alól, azaz amelyek tekintetében számlaadat-szolgáltatásra kötelezett.

   Forrás: [Áfa tv. 86. § (1) bekezdés l) pont, Áfa tv. 165. § (1) bekezdés a) pont, Áfa tv. 10. számú melléklet 1. pont]
   

2. Milyen bizonylatot kell kibocsátani az adómentes fogorvosi szolgáltatásról 2020. július 1-jétől? A fogorvosi szolgáltatásra is kiterjed az adatszolgáltatás?

   A humán fogorvosi, fogtechnikusi tevékenységet nem közszolgáltatóként végző áfaalany 2020. július 1-jétől nem mentesül egyéb számviteli bizonylat kiállításával a számlakibocsátási kötelezettség alól.

   Azonban, ha a vevő nem áfaalany, illetve nem jogi személy, készpénzzel vagy készpénz-helyettesítő fizetési eszközzel (például: bankkártyával) fizet és az ellenérték összege nem éri el a 900 000 forintot, továbbá nem kér számlát, akkor részére nyugta is kibocsátható, mely esetében online számlaadat-szolgáltatási kötelezettsége a bizonylat kibocsátójának nem keletkezik. Azonban belföldi áfaalany felé történő számlázás esetén fennáll az online számlaadat-szolgáltatási kötelezettség.

   Forrás: [Áfa tv. 85. § (1) bekezdés e) pont, Áfa tv. 165. § (1) bekezdés a)-b) pont, Áfa tv. 166. § (1)-(2) bekezdés, Áfa tv. 10. számú melléklet 1. pont]
   

3. Miként alakul a humánorvosi szolgáltatás bizonylatolása 2020. július 1-jétől? Fennáll-e az adatszolgáltatási kötelezettség?

   A nem közszolgáltató által végzett humán-egészségügyi ellátás 2020. július 1-jétől nem mentesül egyéb számviteli bizonylat kiállításával a számlaadási (nyugtaadási) kötelezettség alól. A számlaadat-szolgáltatási kötelezettség 2020. július 1-jétől azonban csak az adóalany részére kibocsátott számlára vonatkozik.

   Ugyanakkor, ha a vevő nem áfaalany, illetve nem jogi személy, készpénzzel vagy készpénz-helyettesítő fizetési eszközzel (például: bankkártyával) fizet és az ellenérték összege nem éri el a 900 000 forintot, továbbá nem kér számlát, akkor részére nyugta is kibocsátható, így ebben az esetben online számlaadat-szolgáltatási kötelezettsége a bizonylat kibocsátójának nem keletkezik.

   Fontos azonban, hogy plasztikai sebészeti szolgáltatás esetén a nyugta-kibocsátási kötelezettség kizárólag pénztárgéppel teljesíthető. Ez esetben is adható a nyugta helyett számla, ám ekkor a számláról csak a PTGSZLAH adatlapon kell adatot szolgáltatni.

   A közszolgáltatóként adómentes humán-egészségügyi tevékenységet végzők egyéb számviteli bizonylat kiállítása esetén továbbra is mentesülnek a számlaadási (nyugtaadási) kötelezettség alól. A közszolgáltatók körét az Áfa tv. 85. § (4) bekezdése határozza meg.

   Éppen ezért nem esik online számlaadat-szolgáltatási kötelezettség alá a közszolgáltatóként végzett adómentes humán-egészségügyi tevékenység bizonylata, mivel ezen ügylet tekintetében az adóalany egyéb számviteli bizonylat kibocsátásával mentesül a számlaadási kötelezettség alól. Ez akkor is így van, ha az előzőek ellenére mégis olyan bizonylatolási gyakorlatot folytat, hogy saját döntéséből fakadóan számlát állít ki számviteli bizonylatként.

   FONTOS! Ezeket a számviteli bizonylatokat egyértelműen és utólag bizonyítható módon el kell különíteni az olyan számláktól, amelyek esetében az adóalany nem mentesül a számla-kibocsátási kötelezettség alól, azaz amelyek tekintetében számlaadat-szolgáltatásra kötelezett.

   Forrás: [Áfa tv. 85. § (1) bekezdés b)-c) pont, Áfa tv. 85. § (4) bekezdés, Áfa tv. 165. § (1) bekezdés a)-b) pont, Áfa tv. 166. § (1)-(2) bekezdés, Áfa tv. 10. számú melléklet 1. pont, 48/2013. NGM rendelet 1. számú melléklet, 50/2013. NGM rendelet 9/C. §]
   

4. Hogyan kell az állatorvosi szolgáltatást bizonylatolni? Fennáll-e az adatszolgáltatási kötelezettség?

   Az állatorvosi szolgáltatás bizonylatolásában nem történt változás 2020. július 1-jétől. Az állatorvosi szolgáltatásnyújtás adóköteles tevékenység, így az ilyen szolgáltatást nyújtó adóalany az Áfa tv. 165. § (1) bekezdés a) pontja alapján nem mentesülhet a számla-kibocsátási kötelezettség alól. Azaz a belföldön teljesített állatorvosi szolgáltatásról kibocsátott számláról az online számlaadat-szolgáltatási kötelezettség a számla áthárított áfatartalmától függetlenül fennáll, amennyiben a szolgáltatás igénybevevője egy másik, belföldön nyilvántartásba vett adóalany.

   A nem adóalany természetes személy, vagy nem belföldi adóalany által igénybe vett állatorvosi szolgáltatásról kibocsátott számláról 2021. január 1-jétől teljesítendő az online számlaadat-szolgáltatási kötelezettség, feltéve, hogy arra a belföldi számlázási szabályok alkalmazandóak.

   Amennyiben a vevő nem áfaalany, illetve nem jogi személy, készpénzzel vagy készpénz-helyettesítő fizetési eszközzel (például: bankkártyával) fizet és az ellenérték összege nem éri el a 900 000 forintot, továbbá a vevő nem kér számlát, az állatorvosi tevékenységet végző adóalanynak lehetősége van nyugta kibocsátására is, mellyel a szolgáltatási kötelezettsége a bizonylat kibocsátójának nem keletkezik.

   Tekintettel arra, hogy az állatorvosi tevékenységet végzőre online pénztárgép használati kötelezettség egyáltalán nem vonatkozik, így erről a tevékenységről (nyugta helyett) kiállított számlák esetén a PTGSZLAH nyomtatványon nem kell adatot szolgáltatni.

   Forrás: [Áfa tv. 2. § a) bekezdés, Áfa tv. 159. § (1)-(2) bekezdés, Áfa tv. 165. § (1) bekezdés a)-b) pont, Áfa tv. 166. § (1) bekezdés, Áfa tv. 10. számú melléklet 1. pont]
   

5. Horgászegyesület milyen bizonylatot állítson ki az egyesületi tagdíjról, illetve a területi jegyek értékesítéséről? Vonatkozik-e rá az adatszolgáltatási kötelezettség?

   Ha az egyesület a tagdíj ellenében olyan szolgáltatást nyújt, amely az Áfa tv. 85. § (1) bekezdés l) pontja alapján mentes az áfa alól, akkor ezt a szolgáltatásnyújtást 2020. július 1-jétől kezdve sem kell számlával bizonylatolni, azt elégséges számviteli bizonylattal alátámasztani.

   Ennek megfelelően ehhez a szolgáltatásnyújtáshoz idén július 1-jétől nem kapcsolódik online számlaadat-szolgáltatási kötelezettség. Fontos megjegyezni: ez akkor is így van, ha az előzőek ellenére mégis olyan bizonylatolási gyakorlatot folytat, hogy saját döntéséből fakadóan számlát állít ki számviteli bizonylatként. Azonban ezeket a számviteli bizonylatokat egyértelműen és utólag bizonyítható módon el kell különíteni az olyan számláktól, amelyek esetében az adóalany nem mentesül a számla-kibocsátási kötelezettség alól, azaz amelyek tekintetében számlaadat-szolgáltatásra kötelezett.

   A „területi engedély értékesítése” ingatlan bérbeadásként alapesetben adómentes szolgáltatásnyújtásnak minősül, így a fent leírtakkal megegyezően alakul a bizonylatolás és az adatszolgáltatás. Elétrő azonban a helyzet akkor, ha a területi jegyet „értékesítő” egyesület az ingatlan bérbeadási tevékenységét áfakötelessé tette. Ez esetben – feltételezve, hogy a területi engedély magyarországi vízterületre szól – a másik belföldön nyilvántartásba vett adóalanynak nyújtott szolgáltatása kapcsán az egyesületnek az általa kötelezően kibocsátandó számláról adatot kell szolgáltatnia.

   Forrás: [Áfa tv. 85. § (1) bekezdés l) pont, Áfa tv. 86. § (1) bekezdés l) pont, Áfa tv. 88. § (1) bekezdés b) pont, Áfa tv. 165. § (1) bekezdés a) pont, Áfa tv. 10. számú melléklet 1. pont]