Gépjárműhöz köthető adók
A fenntartás szokásos költségei (üzemanyag, kötelező gépjármű biztosítás, casco, rendszeres szervízelés, műszaki vizsgáztatás) mellett a gépjárművet terhelő adók is hatással vannak mind a család, mind a vállalkozás költségvetésére.
A gépjármű jellégéből adódóan gyakrabban cserél gazdát, amelynek módja lehet adásvétel, ajándék vagy öröklés. A gépjármű tulajdonjogában bekövetkezett változást a közlekedési igazgatási hatóságnak (fővárosi és megyei kormányhivatal járási hivatalának) kell bejelenteni, amely adóbejelentés is egyúttal.
A gépjárműveket érintő adók:
gépjármű adó;
regisztrációs adó;
cégautó adó;
illeték.
2021-től a Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) vette át a belföldi gépjárművek adójával kapcsolatos adóztatási feladatokat az önkormányzati adóhatóságoktól, így ettől a szervtől kapjuk a határozatot az adófizetési kötelezettségünkről.
Gépjármű adó
Gépjárműadót a forgalomban lévő, magyar hatósági rendszámtáblával ellátott, törvényben meghatározott gépjárművek, pótkocsik után kell fizetnie annak, aki a járműnyilvántartásban az év első napján üzembentartóként, ennek hiányában tulajdonosként szerepel. Ez alól kivételt képez az év közben újonnan vagy újra forgalomba helyezett gépjármű, mivel ez esetben az adó alanya a forgalomba helyezés hónapjának utolsó napján nyilvántartásban feltüntetett személy.
A fizetendő adó összege a személygépkocsi korának és kW-ban kifejezett teljesítményének függvénye. Az adó mértéke a 345 Ft/kilowatt és a 140 Ft/kilowatt között sávosan változik az adótárgy korához igazodva (azaz minél fiatalabb és minél nagyobb teljesítményű az autó, annál magasabb az évente fizetendő gépjárműadó).
A környezetkímélő gépkocsik 2016. január 1-től mentesülnek az adó megfizetése alól, amit a NAV a járműnyilvántartás adatai alapján hivatalból vesz figyelembe.
Környezetkímélő gépjárműnek a tisztán elektromos gépjárművek, a külső töltésű hibrid elektromos gépkocsik, valamint a nulla emissziós gépkocsik számítanak.
Regisztrációs adó
Regisztrációs adót a Magyarország területén forgalomba helyezendő személygépkocsik, lakóautók és motorkerékpárok után kell fizetni. Továbbá regisztrációs adókötelezettség keletkezik a gépjármű importálása, EU-n belüli beszerzése, átalakítás következményeként forgalomba helyezése, valamint a flotta-üzemeltető személygépkocsijának belföldi illetőségű személy részére történő bérbeadása után is.
Az adó alanya az a természetes személy, jogi személy, jogi személyiség nélküli szervezet, akinek a nevére a forgalomba helyezést kezdeményezik. Az adótétel mértékét a NAV mint vámhatóság állapítja meg (kivetéses adó) úgy, hogy különböző kategóriákba rendezi a gépjárműveket.
Cégautó adó
Cégautó adót kell fizetni azok után a személygépkocsik után, amelyek nem magánszemély tulajdonában állnak, vagy magánszemély tulajdonában állnak, de a személygépkocsik után költséget, értékcsökkenési leírást számoltak el.
A cégautóadót fő szabály szerint negyedévenként, – a negyedévet követő hónap 20. napjáig – önadózással kell megállapítani a naptári év minden olyan hónapjára, amelyben az adókötelezettség fennáll. Az adókötelezettség fennáll független attól, hogy a járművet esetleg a forgalomból átmeneti időre kivonják.
A fizetendő adó összege (adótétel) a személygépkocsi kW-ban kifejezett teljesítményétől és környezetvédelmi osztályba sorolásától függ. Tételes adózás esetén nincs klasszikus értelemben vett adóalap és adómérték. A fizetendő adó összege közvetlenül az adótárgyhoz – annak valamely jellemző paraméteréhez, vagy a paraméter volumene szerint differenciált tétellel – kapcsolódik.
A cégautóadó alanya és fizetésre kötelezettje – főszabályként – a személygépkocsi hatósági nyilvántartás szerinti nem magánszemély tulajdonosa, míg a pénzügyi lízingbe adott személygépkocsi esetén a lízingbevevő nem magánszemély. Ezzel szemben a gépjárműadóban az adó alanya a hatósági nyilvántartásban üzembentartóként – annak hiányában tulajdonosként – bejegyzett személy.
A megfizetett gépjárműadó cégautóadóból való levonhatósága
Ugyanazon adótárgy utáni kétszeres adóteher elkerülését célozza a megfizetett gépjárműadó cégautóadóból való levonhatósága. A negyedévre fizetendő cégautóadóból levonható az ugyanarra a személygépkocsira megállapított gépjárműadó a negyedév azon hónapjaira, amelyben a személygépkocsi utáni cégautóadó-, gépjárműadó-kötelezettség egyaránt fennállt. Feltétele, hogy az adóalany a gépjárműadó-fizetési kötelezettségének határidőben tegyen eleget. Amennyiben az adóalany a gépjárműadó-fizetési kötelezettségét megállapító adóhatósági határozat szerinti esedékességig a gépjárműadót (legalább az előírt összegben) nem, vagy késve fizette meg, akkor a cégautóadóból történő levonásnak sem a cégautóadó esedékes bevallásában, sem utólagos önellenőrzés keretében nincs helye.
A jogszabály a regisztrációs adónál és a cégautóadónál is meghatározza az adómentesség körét, jellemzően a non-profit tevékenységet folytatók élveznek mentességet.
Illeték
Gépjármű tulajdonjogának visszterhes megszerzése (adásvétel) esetén az illeték mértékét a jármű hajtómotorjának hatósági nyilvántartásban feltüntetett – kilowattban kifejezett – teljesítménye, és a jármű gyártási évétől számított kora határozza meg. Az illeték mértéke a 300 Ft/kilowatt és a 850 Ft/kilowatt között sávosan változik a gépjármű korához igazodva.
Gépjármű, pótkocsi tulajdonjogának, vagyoni értékű jogának öröklése és ajándékozása esetén az illeték mértéke a gépjármű és pótkocsi visszterhes vagyonátruházási illetékének kétszerese.