Őszi adócsomag 2023 - SZJA-változások

2023. november 21-én fogadta el a Parlament a 2024. és 2025. évi adótörvény változtatásait tartalmazó őszi adócsomagot. Az alábbiakban a személyi jövedelemadót érintő változásokat foglaljuk össze.

Az amerikai-magyar kettős adóztatást elkerülő egyezmény megszűnése miatt életbe lépő SZJA-változások

A hatályos rendelkezések szerint egyéb jövedelem az olyan államban belföldi illetőséggel bíró személy által fizetett kamat, amely állammal Magyarországnak nincs hatályos egyezménye a kettős adóztatás elkerülésére a jövedelem- és a vagyonadók területén. Ez a szabály azoknak a magánszemélyeknek okozott komoly fejtörést, akik amerikai értékpapírokkal rendelkeztek, tekintettel arra, hogy az amerikai-magyar kettős adóztatást kizáró egyezmény már csak az idei év végéig alkalmazható.

Éppen e befektetői kör miatt születhetett az a módosítási javaslat, hogy ne kelljen ezt a szabályt alkalmazni az OECD tagállamban székhellyel rendelkező személy által kibocsátott értékpapírból származó jövedelemre, valamint az OECD tagállamban székhellyel rendelkező személy által fizetett kamatra. 

Az amerikai-magyar kettős adóztatást elkerülő egyezmény megszűnése indokolhatja azt a módosítási javaslatot is, hogy amennyiben egy ügylet csak amiatt nem minősülhetett volna ellenőrzött tőkepiaci ügyletnek („ETÜ”-nek),mert a közreműködő befektetési szolgáltató nem EGT-államban és nem olyan államban rendelkezik székhellyel, amely állammal Magyarországnak lenne kettős adóztatást elkerülő egyezménye, akkor ne essen el az ETÜ alkalmazásának lehetőségétől, amennyiben a befektetési szolgáltató OECD tagállamban működik.

Azaz, ha valaki amerikai befektetési szolgáltatónál rendelkezik értékpapírszámlával, akkor – egyéb feltételek teljesülése esetén -, a részvények értékesítéséből származó jövedelem ellenőrzött tőkepiaci ügyletnek minősülhet jövőre is, amikor a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény az Egyesült Államok és Magyarország között már nem lesz alkalmazható. Így a veszteséget el lehet számolni a nyereséggel szemben, továbbá lehet élni az adókiegyenlítés lehetőségével.  

További változás, hogy módosul előadói, művészeti és sporttevékenység esetén a jövedelemszerzés helye arra, hogy az akkor is a tevékenység végzése szerinti állam a jövedelemszerzés helye, ha a tevékenységből származó jövedelem nem a magánszemélynél, hanem egy másik személynél keletkezik.

Így azoknak az amerikai illetőségű előadóművészeknek is Magyarországon lesz az adófizetési kötelezettségük, akik például egyszemélyes cégükön keresztül szerződnek a magyarországi tevékenységre.

A külföldön megfizetett adó beszámítását szabályozó paragrafus tervezett módosítása szerint nem vehető majd figyelembe külföldön megfizetett jövedelemadó a magyar szja-val szemben, ha a jövedelemszerzés helye belföld.

Összevont adóalapból érvényesíthető kedvezmények

1. Azok a 18. életévét betöltött magánszemélyek, akik a magasabb összegű családi pótlék helyett fogyatékossági támogatásban részesülnek, a tervezet alapján olyan tartósan beteg, illetve súlyosan fogyatékos kedvezményezettnek minősülnek, akik után növelt összegű családi kedvezmény vehető igénybe.

2. A 30 év alatti anyák kedvezményét szabályozó paragrafus kiegészül azzal, hogy a kedvezmény érvényesítésének feltétele a 30 év alatti anya nyilatkozata, amelyen fel kell tüntetnie a kedvezményre való jogosultság jogcímét,

• a gyermek nevét, adóazonosító jelét, magzat esetében a várandóság időszakát,

• a jogosultság kezdő vagy végdátumát, ha a jogosultság nem állt fenn egész évben.

Egyéni vállalkozók adózásával kapcsolatos változások

Az elfogadott jogszabály értelmében az egyéni vállalkozók „kvázi társaságként” való adóztatása megszűnik és egy jelentősen egyszerűbb költégelszámolási módszerre épülő rendszer kerülne bevezetésre 2025-től. Ugyanakkor az egyéni vállalkozók ezzel kapcsolatban további egyeztetési igényt jeleztek, amelyet a kormány biztosít számukra, így a szavazásra bocsátott törvényjavaslatból ezek a rendelkezések teljes egészében kikerültek.  

Egyes juttatások adózásának tervezett változásai

Az új jogszabály alapján a béren kívüli juttatások és az egyes meghatározott juttatások kapcsán a közterheket a kifizetőnek a továbbiakban nem a juttatás hónapjának kötelezettségeként, hanem a juttatás hónapját magában foglaló negyedév kötelezettségeként kell megállapítania.

Az Szja törvény szerint adómentes juttatásnak minősülne a juttató által reprezentációs és nem reprezentációs célú vendéglátás keretében, valamint üzleti ajándékként vagy csekély értékű ajándékként juttatott, a törvényben meghatározott borászati termék, azzal, hogy a juttató ezekről a termékekről nyilvántartást vezet melyből megállapítható a beszerzés forrása és a termék felhasználásának módja.

Az új adótörvény alapján egyes meghatározott juttatásnak minősül az évi egy alkalom helyett három alkalommal csekély értékű ajándék révén juttatott adóköteles jövedelem.

Induló vállalkozásban szerzett részesedés

Bekerült a törvénybe az induló vállalkozás fogalma.

Induló vállalkozásnak az a legfeljebb öt éve bejegyzett, tőzsdén nem jegyzett mikro- és kisvállalkozás minősül, amely még nem osztott nyereséget és nem egyesülés vagy szétválás útján jött létre.

Bizonyos feltételek teljesülése esetén nem minősül bevételnek:

• a magánszemély által értékpapír formájában megszerzett vagyoni érték, ha a magánszemély induló vállalkozás munkavállalójaként, vezető tisztségviselőjeként induló vállalkozásban ingyenesen vagy kedvezményesen tagsági jogot megtestesítő részesedést (üzletrészt, részvényt) szerez és a szerzést követő három évig nem értékesíti;
  
  továbbá 

• a jog formájában megszerzett vagyoni érték, ha a magánszemély induló vállalkozás munkavállalójaként, vezető tisztségviselőjeként szerez tagsági jogot megtestesítő részesedés megszerzésére vonatkozó jogot, és ezt a jogot a szerzést követő legalább három évig nem ruházza át másra.

Egyéb Szja-változások

Módosul az igénybe vett szolgáltatás esetében a bevétel megszerzésének a napja azokban az esetekben, amikor a szolgáltatás juttatója és a szolgáltatás nyújtója ugyanaz a személy. A javaslat szerint ez az a nap lenne, amikor a szolgáltatásról szóló bizonylat rendelkezésre áll.

A tradicionális számsorsjátékokon (lottó, kenó, puttó) való részvételi kedv fokozása érdekében, az ilyen játékokon elért nyeremény adómentes lesz.