Nyári adóváltozások 2023 - Adóeljárások
Így érinti az adóeljárásokat a 2023. július 14-én kihirdetésre került nyári adócsomag.
A módosítás értelmében a feltételes adómegállapítás típusszerződések kapcsán is elérhetővé válik.
A típusszerződés az adózó és előre meg nem határozható számú, vagy előre meghatározható számú, de nem azonosítható személy vagy személyek közötti ügylet (szerződés).
A feltételes adómegállapítási eljárás díj emelkedik:
típusszerződés esetében 10 millió forint;
egyéb esetben 8 millió forint;
sürgősségi eljárás esetében 12 millió forint.
A július 14-én kihirdetett változás a kihirdetést követő 31. naptól hatályos.
Szokásos piaci ár megállapítására irányuló eljárás
A módosítás megemeli a szokásos piaci ár megállapítására irányuló eljárás díját:
egyoldalú eljárás esetén 8 millió forint;
két- vagy többoldalú eljárás esetében 12 millió forint.
A július 14-én kihirdetett változás a kihirdetést követő 31. naptól hatályos.
Fizetési kedvezmények változása
Az automatikus részletfizetési kedvezménnyel jelenleg csak a természetes személyek élhetnek, a módosítás azonban kiterjeszti az automatikus részletfizetési kedvezmény lehetőségét jogi személyekre is. A kedvezmény
legfeljebb egymillió forint összegű adótartozásra,
évente egy alkalommal,
legfeljebb hat havi pótlékmentes részletfizetéssel
érhető el.
A módosítás alapján a természetes személy adózó a tárgyévben előírt éves gépjárműadó-fizetési kötelezettségre öt havi részletfizetést kérelmezhet a tárgyév június 30. napjáig benyújtott kérelme esetén.
Kötelező adóellenőrzés
A módosítás értelmében a jövőben az adóhatóság nem köteles kötelező adóellenőrzést lefolytatni annál a gazdasági társaságnál, amelynek két egymást követő üzleti évben elért nettó árbevétele mindkét üzleti évben külön-külön eléri a 60 milliárd forintot és az adózott eredménye mindkét üzleti évben nulla vagy negatív.
Ismételt ellenőrzés
A jövőben nincs lehetőség olyan ismételt ellenőrzés lefolytatásának, amely keretében az adóhatóság a korábbi ellenőrzés megállapításának végrehajtását vizsgálja (utóellenőrzés).
Adószám törlése
A módosítás bővíti az adószám törlésének esetköreit. Ha az elektronikus ügyintézésre köteles adózó az elektronikus ügyintézés és a bizalmi szolgáltatások általános szabályairól szóló törvény (Eüsztv.) szerinti hivatalos elérhetőséggel nem rendelkezik (azaz az elektronikus kapcsolattartást nem biztosítja), úgy az adóhatóság szankcióként törölheti az érintett adózó adószámát.
Kötelező hiánypótlási felhívás esetkörének bővülése
Az adóhatóság a bejelentés és a változás bejelentés elmulasztása esetében is először hiánypótlási felhívást bocsát ki, amely felhívás esetén mulasztási bírság még nem szabható ki.
Meghatalmazás adóigazgatási eljárásban
A meghatalmazás ügyfél általi bejelentése esetén maga a bejelentés is képes betölteni a meghatalmazás adásának funkcióját, hogyha kétségtelenül tartalmazza az ügyfél jognyilatkozatát és a meghatalmazás terjedelmét, azaz szükségtelen külön dokumentumként megfogalmazott meghatalmazás csatolása a bejelentő adatlaphoz.
Kimentés adóregisztrációs eljárásban
Az adóregisztrációs eljárás tekintetében bővül a kimentési kérelem eseteinek köre. A módosítás megteremti a lehetőséget arra, hogy a vezető tisztségviselői vagy cégvezetői jogviszony mellett a tagi, részvényesi jogviszonnyal rendelkező személy is élhessen kimentéssel, ha olyan társaságban rendelkezett tagi jogviszonnyal, amely adószám törléssel érintett volt.
A bevallásmulasztás figyelési idejének rövidítése
A bevallásmulasztás figyelési ideje háromszázhatvanöt napról száznyolcvan napra csökken. A jövőben az adóhatóság törölheti az adószámot, amennyiben az adózó az állami adó- és vámhatósághoz az általános forgalmi adóról teljesítendő összesítő nyilatkozat benyújtására vonatkozó, vagy a havi adó- és járulékbevallási kötelezettségének a törvényi határidőtől számított száznyolcvan napon belül (az állami adó- és vámhatóság felszólítása ellenére) sem tesz eleget.
Soron kívüli bevallási kötelezettség általános forgalmi adóalanyoknál
Ha az általános forgalmi adó alanyának gazdasági tevékenysége év közben úgy változik, hogy a továbbiakban kizárólag adólevonásra nem jogosító tevékenységet folytató adóalanynak vagy kizárólag mezőgazdasági tevékenységet folytató különleges jogállású adóalanynak minősül, és ezáltal a bevallási gyakorisága megváltozik [éves vagy negyedéves helyett havi lesz az adózás rendjéről szóló törvény (Art.) 2. melléklet B) rész 3.4. alpontja alapján], úgy a jelenleg hatályos szabályok alapján nem köteles soron kívül bevallást benyújtani.
Ez azt eredményezheti, hogy azon negyedéves vagy éves adómegállapítási időszak, amelynek egy részében az adóalany még az általános szabályok szerint adózott, átfed egy olyan időszakot is, amelyben az adóalanyt már havi bevallási kötelezettség terheli. Annak elkerülése érdekében, hogy az adóalanynak egymást átfedő időszakokról kelljen bevallást benyújtania, soron kívüli bevallási kötelezettség előírása kerül bevezetésre, melyet az áttérést megelőző naptól számított harminc napon belül kell benyújtani a bevallással még le nem fedett időszakról.
Társasági adó és helyi iparűzési adó megfizetése devizában
A veszélyhelyzeti kormányrendeletek közül a társasági adó devizában történő megfizetéséről szóló 298/2022. (VIII. 9.) Korm. rendelet, valamint a helyi iparűzési adó devizában történő megfizetéséről szóló 366/2022. (IX. 26.) Korm. rendelet szabályainak átültetésre kerülnek az adózás rendjéről szóló törvénybe (Art).
Egységes telefonos ügyféltájékoztató rendszer
Az egységes telefonos ügyféltájékoztató és ügyintéző rendszer (NAV Infóvonal) két külön típusú telefonos szolgáltatás, amely azonos felületen és hívószámon érhető el. Egyedi ügyekben történő (adótitkot érintő) tájékoztatáshoz és ügyintézéshez szükséges az ügyfél azonosítása, az általános tájékoztatás azonban ügyfél-azonosító nélkül kérhető. Már nem csupán az egyedi tájékoztatás és ügyintézés, hanem az általános tájékoztatás során folytatott beszélgetések is rögzítésre kerülnek.
Fejlesztő értesítése a hibás online számla-adat szolgáltatásról
Az állami adó- és vámhatóság – a számla kiállítója, önszámlázás esetén a vevő egyidejű értesítése mellett – elektronikus úton tájékoztatja az online számlaadat-szolgáltatásra használt számlázó programnak a fejlesztőjét a hiba okainak feltárásához és javításához szükséges információkról, valamint a számla kiállítójának nevéről és adószámáról, önszámlázás esetén a vevő nevéről és adószámáról, így a fejlesztő a hibajavítás érdekében könnyen azonosíthatja a partnereit.
Megbízható adózói minősítés
Ez a módosítás rendezi azt az esetet, amikor az áfa-, illetve társasági adó-csoport egyes tagjai, illetve maga a csoport nem kaphat megbízható adózói minősítést, pedig erre csoportalakítás nélkül valamennyi tag jogosult lehetett volna. Ebben az esetben az adóhatóság nem veszi figyelembe az adózói minősítés „pozitív adóteljesítményre” vonatkozó feltételét a csoportos adóalany tagjának vagy volt tagjának vizsgálata során.
Továbbá, a megbízható adózói minősítést nem érinti a kisösszegű, 100 ezer forintot nem meghaladó összegre irányuló végrehajtás megindítása.
Gépjárműadó befizetési kötelezettsége
A gépjárműadó kapcsán két alkalom helyett egyszeri alkalommal történik a fizetési kötelezettség előírása. Azon adózók, akik nem tudják egy összegben megfizetni az adót, öt havi részletben tehetik azt meg.
A pénzforgalmi szolgáltatók Áfa tv. szerinti kötelezettségeinek nem előírásszerű teljesítése
A héa-csalás elleni küzdelmet elősegítő fizetési információk központi elektronikus rendszerének (CESOP) létrehozása kapcsán a pénzügyi szolgáltatók vonatkozásában új kötelezettségek kerülnének megállapításra. Ezen kötelezettségek elmulasztása esetén a módosítás lehetővé teszi a mulasztó pénzügyi szolgáltatók öt millió forintig terjedő mulasztási bírsággal történő szankcionálását. Az új szabályrendszer 2024. január 1-től lép hatályba.
Köztartozásmentes adózói adatbázis
Módosításra kerül a köztartozásmentes adózók fogalma. A köztartozásmentes adózói adatbázisból (KOMA) már nem kerülnének ki az adózók csekély összegű tartozás miatt, azaz köztartozásmentesnek minősülhet azon adózó is, akinek nincs harmincezer forintot meghaladó köztartozása, valamint nettó ötezer forintot meghaladó adótartozása.
Ingófoglalás speciális szabályai székhelyszolgáltatók esetében
Speciális végrehajtási cselekményként, a székhelyszolgáltató felé lehetőség nyílik nyilatkozattételre felhívás kiadására. Ennek értelmében az adóhatóság – eljárási bírság kilátásba helyezése mellett – a székhelyszolgáltatót nyilatkozatra hívhatja fel arra vonatkozóan, hogy a székhelyszolgáltatónál az adós lefoglalható vagyontárgya fellelhető-e. Ha a székhelyszolgáltató nyilatkozata alapján megállapítható, hogy az adós székhelyén nincs az adósnak lefoglalható vagyontárgya, mellőzhető lehet az adós székhelyén az ingófoglalás foganatosítása. A székhelyszolgáltató nemleges nyilatkozata tehát az adózó végrehajtási ügyében a székhelyen lefolytatott helyszíni eljárással egyenértékű lehet. Az adóhatóság a székhelyszolgáltatót helyszíni eljárás keretében nyilatkoztathatja az adós vagyontárgyairól, ha a székhelyszolgáltató nem teljesíti nyilatkozattételi kötelezettségét vagy az adóhatóság szerint ez egyébként indokolt.
Ingatlant érintő meghatározott cselekmény végrehajtása
A módosítás lehetővé teszi, hogy ingatlant érintő végrehajtás esetén a végrehajtás felfüggeszthető legyen, ha a kötelezettség elvégzését a tulajdonos önként vállalja. A felfüggesztés a tulajdonos kérelmére legfeljebb hat hónapra rendelhető el. Az indokolás alapján különösen indokolt lehet a végrehajtás felfüggesztése akkor, ha a meghatározott cselekmény elvégzésére kötelezett és az ingatlan tulajdonosa nem azonos személy.