Nyári adóváltozások 2023 - Bizalmi vagyonkezelés
2023. július 14-én kihirdetésre került a nyári adócsomagot magában foglaló törvény, melynek az alábbiakban a bizalmi vagyonkezelésre vonatkozó rendelkezéseit vesszük sorra.
Vagyonátadás
A módosítás értelmében „ellenérték fejében történő átruházásnak (értékesítésnek) kell tekinteni, ha bizalmi vagyonkezelési jogviszony alapján a vagyonrendelő, magánalapítvány esetében az alapító, csatlakozó magánszemély tulajdonában álló vagyoni értéket vagyonkezelésbe ad, a magánalapítvány részére tulajdonba ad”.
Az értékesítésből származó bevétel az az érték, amelyen az átadott vagyont a kezelt vagyon, illetve az alapítvány a könyveibe felveszi (a szerződésben megjelölt vagyonrendelési érték).
A módosítás értelmében az értékesítésből származó jövedelem után az adót a magánszemélynek (a vagyonrendelőnek, illetve az alapítónak) az adóbevallásában kell megállapítania és az adóbevallás benyújtására előírt határidőig, vagyis a jövedelemszerzést követő év május 20-ig megfizetnie.
A magánszemély választhatja, hogy az adót három egyenlő részletben állapítja meg:
az első részletet az értékesítés adóévének kötelezettségeként,
a második és a harmadik részletet következő két adóév kötelezettségeként vallhatja be az értékesítés adóévéről készített bevallásában.
A részletek megfizetésének határideje az érintett adóévekre vonatkozó bevallás benyújtásának határideje: a jövedelemszerzést követő első, második és harmadik év május 20-a.
A módosítás bizonyos kivételeket is megállapít: a végintézkedéssel létrehozott bizalmi vagyonkezelési, magánalapítványi struktúrák esetében, továbbá, ha vagyoni érték tulajdonjogát a kedvezményezett csak a vagyonrendelő elhunytát követően szerezheti meg, adókötelezettség nem merül fel.
Kedvezményezett részére történő juttatás
A módosítás szerint a vagyon kiadásakor juttatásban részesülő magánszemély (a kedvezményezett) az így megszerzett vagyon tekintetében annak megszerzésére fordított értékeként azt az értéket veheti figyelembe, amelyen a vagyon annak kiadásakor a kezelt vagyon, magánalapítvány számviteli nyilvántartásában (értékhelyesbítés nélkül) szerepel, vagy nem pénzben juttatott osztalék esetén annak a kiadáskori szokásos piaci értékét. A fentiekkel összefüggésben a módosítás adminisztrációs kötelezettséget állapít meg a vagyonkezelők, magánalapítványok számára és adatszolgáltatási kötelezettség terheli őket.
Ingyenes használat
A módosítás alapján a magánszemély által a vagyonelem ingyenes használat formájában történő jövedelemszerzése a jövőben mentesül az adókötelezettség alól, míg személyi jövedelemadó kötelezettség merül fel a kezelt vagyon, illetve a magánalapítvány oldalán.
Az új szabályok 2023. szeptember 12-én lépnek hatályba. A módosított szabályozást a hatálybalépésétől létrejött bizalmi vagyonkezelési jogviszony, továbbá olyan magánalapítvány esetén kell alkalmazni, amelynek bejegyzését a módosítás hatálybalépését követően kezdeményezték; valamint az új szabályok irányadóak a hatálybalépést követően történt vagyonrendelés esetében is. A hatálybalépését megelőzően létrejött struktúrák esetén a kiadott vagyon megszerzésére fordított értékre vonatkozó új szabályozást a kedvezményezett magánszemély akkor alkalmazhatja, ha a vagyonkiadás és az új szabályok hatálybalépése között legalább 3 év eltelt.