Kapcsoltság szerepe a Tao-ban – CSOPTA
Minden, amit a kapcsoltsági viszonyok feltérképezésétől a CSOPTA bevallásig tudni érdemes.
A kapcsolt vállalkozások, a kapcsolt viszony meghatározása sokszor fejtörést okoz, hiszen sok esetben nincs információja a könyvelőnek arról, hogy az általa könyvelt társaságnak, vagy abban tulajdonos magánszemélynek van más vállalkozása, vagy éppen egy vagy több társaságnak is ügyvezetője.
A cégkivonatban ugyan ezek látszanak, azonban a tulajdonosi arányok, a szavazati jogok nem jelennek meg ezekben az adatbázisokban. És persze az is lehet, hogy a vizsgált időpontban nincs kapcsolt vállalkozása, de közben létrehoz egy vállalkozást, vásárol üzletrészt, és holnap már lesz.
Éppen ezért ezt az ügyvezetőnek, vezető tisztségviselőnek kell szolgáltatni a könyvelők felé.
Miért fontos, hogy tisztában legyünk a kapcsolt viszonyokkal?
Vannak olyan előírások, amelyek a kapcsolt vállalkozásokra vonatkozóan speciális terheket rónak (például a Tao-ban a kapcsolt vállalkozások bejelentésének kötelezettsége, vagy éppen adminisztrációs kötelezettségek, úgymint a transzferár nyilvántartás).
És vannak persze előnyei is a kapcsoltsági jogviszonynak. Ilyen lehet a csoportos társasági adóalanyiság, vagy a csoportos áfa adóalanyiság választásának lehetősége.
A csoportos társasági adóalanyiság – a feltételek fennállása esetén – a NAV engedélyével jön létre valamennyi leendő csoporttag erre irányuló közös, kifejezett és egybehangzó írásbeli kérelmére.
Miért előnyös a CSOPTA létrehozása?
A csoportos társasági adóalanyiság, azaz a CSOPTA mellett szóló érvek, hogy adómegtakarítás érhető el a csoporton belül, illetve egyszerűsödik az adminisztráció.
Adómegtakarítás CSOPTA esetén: A csoport esetében az adóévben az egyes csoporttagoknál keletkező elhatárolt veszteséget a csoportnál be lehet számítani. Persze itt is érvényesül az 50%-os korlát.
Adminisztratív egyszerűsítés CSOPTA esetén: A csoporttagok egymás közötti ügyletei mentesülnek a transzferár szabályok alól a csoporttagság időszaka alatt.
Az csoportos társasági adóalanyiság – bizonyos feltételek figyelembevételével – az adókedvezmények érvényesítésének szempontjából egyetlen adózónak minősül.
A csoportos adóalany társasági adója a csoport adóalapjának 9%-a. Ezt az adót fel kell osztani a csoporttagok között.