Adóváltozások 2025 - Egyéb adónemeket érintő változások
2024. során számos, az adózást érintő jogszabály módosítás történt év közben, melyek egy része rendeleti szinten jelent meg. Utóbbiak közül a jogalkotó több rendelkezést is törvényi szintre emelt az év végével. Az alábbiakban az egyéb adónemeket érintő változásokat részletezzük.
Kiskereskedelmi adó
2025. január 1-től a kiskereskedelmi adó alanyai kiegészítésre kerülnek az úgynevezett platformüzemeltetőkkel (kül-és belföldi illetőségűekkel egyaránt) és a rájuk vonatkozó speciális rendelkezésekkel.
A platform olyan digitális környezetet jelent (ideértve a honlapokat és mobilalkalmazásokat), amely összekapcsolja a különböző felhasználókat (eladókat és vevőket), lehetőséget biztosítva ezzel áruértékesítésre, valamint az áru ellenértékének beszedésére. A platformüzemeltetők - mint új adóalanyok - azok a szervezetek, amelyek az adott platformot működtetik, és szerződéses kapcsolatban állnak az értékesítőkkel, vagyis azokkal a magánszemélyekkel vagy szervezetekkel, akik a platformon regisztráltak és ott áruértékesítést végeznek.
A módosítások leginkább a platformüzemeltetői tevékenységet végző, valamint duális szerepkört betöltő adózókra (akik egyszerre folytatnak kiskereskedelmi tevékenységet, és minősülnek platformüzemeltetőnek) lesznek hatással.
A platformüzemeltetéssel foglalkozóknak ugyanis adófizetési kötelezettsége keletkezne a platformon keresztül eladott áru értékesítéséből származó nettó árbevétel együttes összege után (amit eddig a platformon értékesítő kiskereskedőknek kellett megfizetni). Fontos megjegyezni, hogy az adóalapba bele fog tartozni a szállítási díj, valamint a beszállítókkal kapcsolatos egyéb pénzügyi előnyök – szolgáltatási díjak és engedmények - is.
A duális szerepkört betöltő adóalanyok esetén pedig az adóalapba beszámításra kerül a platformjukon harmadik fél által értékesített termékekből származó árbevétel is (szemben a jelenlegi gyakorlattal, miszerint az adóalapot kizárólag a saját kiskereskedelmi tevékenységből származó árbevétel jelenti). Az adóalap kiszámítása így a következőképpen fog történi: (adózó teljes (online és offline) kiskereskedelmi árbevétele + a platformon keresztül eladott áruk teljes árbevétele) - adózó platformon keresztüli (online) kiskereskedelmi árbevétele.
Az adót továbbra is progresszív adókulcs-tábla alapján kell majd meghatározni.
Az adókulcsokat 2025-től is az extraprofit adókról szóló Kormányrendelet szerinti kell megállapítani, vagyis továbbra is az emelt adómértékek maradnak érvényben.
Mindez lényegesen magasabb adóterhet eredményezhet majd a duális szerepkört betöltő adózóknál, mivel a harmadik felek általi értékesítések árbevételének adóalapba történő beszámítása miatt az adóalap nagyobb része a magasabb adókulcsú sávba eshet.
2025-től alkalmazandó adókulcsok:
Adóalap: 0 – 500.000.000 Adókulcs: 0%
Adóalap: 500.000.000 – 30.000.000.000 Adókulcs: 0,15%
Adóalap: 30.000.000.000 – 100.000.000.000 Adókulcs: 1%
Adóalap: 100.000.000.000 - Adókulcs: 4,5%
Mindazonáltal a módosítások bizonyos esetekben, eltérő feltételekkel lehetőséget biztosítanának az adóalanyok számára az adó összegének csökkentésére.
Pénzügyi tranzakciós illeték
Az extraprofit adókról szóló Kormányrendeletbe október 10-én került bevezetésre egy kiegészítő illeték a konverziót (különböző pénznemek közötti átváltást) tartalmazó ügyletekre, amely a tranzakciós illetéken felül fizetendő. Az ilyen ügyleteket magasabb tranzakciós illeték terheli, amelynek mértéke 0,45%, maximum 20 ezer forint. A kiegészítő illeték vonatkozik belföldi ügyfelek számlái közötti átutalásokra, valamint pénzügyi és befektetési vállalkozások fizetési műveleteire, de a bankkártyás tranzakciókra nem érvényes. Az év végi jogszabálymódosító csomag a kiegészítő tranzakciós illetékre vonatkozó szabályokat átültette a pénzügyi tranzakciós illetékekről szóló 2012. évi CXVI. törvénybe.
Átemelésre került továbbá a Kormányrendeletből az augusztus 1-jétől hatályosított, átutalásokra és készpénzfelvételre vonatkozó tranzakciós illeték megemelkedett mértéke is, mely átutalásnál 0,45 százalék, de műveletenként legfeljebb 20 ezer forint, míg a készpénzfelvétel tranzakciós díja magasabb, 0,9 százalékos költség terheli és nincs maximuma.
Regisztrációs adó – inflációhoz igazodva
A gépjármű regisztrációs adó mértéke a 2025-ös évet követően évente az előző évi regisztrációs adóhoz lesz igazítva, figyelembe véve az előző év júliusára vonatkozó, KSH által meghatározott inflációs változást. Az így meghatározott adómértéket a NAV teszi majd közzé a honlapján a tárgyévet megelőző év október 31-ig.
Gépjármű adó és cégautóadó – inflációhoz igazodva
Gépjárműadó esetén a 2024. évet követően, míg cégautóadó esetén 2025. évet követően az adó mértéke a tárgyévet megelőző év július havi KSH által közzétett fogyasztói árindex előző év azonos időszakához viszonyított valorizált összege lesz, azaz az adó mértéke követi az infláció változását. Az így megállapított adómértéket a NAV teszi majd közzé a honlapján a tárgyévet megelőző év október 31-ig (első alkalommal 2024. december 15-éig).
A 2025. január 1-je előtt 5P és 5N környezetvédelmi osztályjelzésű gépjárművek (alapvetően a hibrid gépjárművek) esetén a gépjárműadó és cégautaóadó mentesség 2026. december 31-ig érvényesíthető, feltéve, hogy 2025. előtt már fennállt az adóalanyiság.
Reklámadó
Az elfogadott törvénymódosításnak köszönhetően a reklámadó újabb egy évre való felfüggesztéséről rendelkezik, így az adó mértéke 2025-ben is az adóalap 0%-a lesz.
Építményadó
2025. január 1-től két új jogcímmel bővül az alkalmazható építményadó mentességek köre:
Műemléknek minősülő ingatlan mentesül az építményadó alól a megszerzésének évében és az azt követő három évben. A mentesített összeg ingatlanonként max. 100 millió eurónak megfelelő forint összegig, amennyiben az rendeltetésszerűen a tevékenységhez kerül hasznosításra. A felső korlát magánszemélyek esetén nem alkalmazandó. Az adómentesség kultúrát és kulturális örökség megőrzését előmozdító EU támogatásnak minősül.
Ingatlannyilvántartásban nem ilyenként feltűntetett, de állattartásra vagy növénytermesztésre szolgáló építmény, kapcsolódó tároló építmény (pl. istálló, üvegház, terménytároló, magtár, műtrágya-tároló) esetében is él a mentesség, amennyiben az illetékes mezőgazdasági igazgatási szerv igazolása alátámasztja az ilyen irányú tényleges használatot.
Öröklési és ajándékozási illeték
2025. január 1-től a nemzeti emléknek minősülő műemlék lakóépület, továbbá a nemzeti emléknek minősülő műemlék épületben lévő lakás öröklése esetén illetékmentesség alkalmazható.
Visszterhes vagyonátruházási illeték
A gépjármű és pótkocsi visszterhes vagyonszerzése esetén alkalmazandó illeték mértéke a jogszabálymódosítás alapján 2025. január 1-től kezdődően évente kiigazításra kerül a KSH által közzétett infláció mértékével (a tárgyévet megelőző évi illeték mértékének a tárgyévet megelőző év július hónapjára vonatkozó, a Központi Statisztikai Hivatal által közzétett fogyasztóiár-index előző év azonos időszakához viszonyított változásával valorizált összege). Az irányadó adómértéket az adóhatóság a tárgyévet megelőző év október 31-ig (első alkalommal: 2024. december 15-éig) teszi közzé saját honlapján.
Pontosításra kerül továbbá a családi mezőgazdasági társaság által történő termőföld szerzéshez kapcsolódó illetékmentességi jogcím is.
Peres eljárásokban alkalmazandó eljárási illeték mértéke változik. A jelenlegi, eljárástípusonként eltérő mértékű, de összegben maximalizált illeték teljes átalakításon esett át. 2025. január 1-től egy minden eljárás típusra egységesen alkalmazandó, sávosan progresszív illetékmérték kerül bevezetésre.
A távhőszolgáltatásról szóló törvényt érintő változások
Jelenleg 41%-os Robin Hood adó sújtja az ágazatot, ami a 2025. évben is változatlanul fennmarad. A Válságközleményre vonatkozó rendelkezések az energiaellátók jövedelemadója kapcsán is kivezetésre kerülnének. Ez az elektromos töltőállomás beruházások támogatási jogcímében jelenthet változást. A bányászatról szóló törvény változása közvetett módon szintén kihathat az energiaellátók jövedelemadójának mértékére.
Légitársaságok hozzájárulását érintő változások
2025. január 1-jétől kivezetésre kerül a légitársaságok hozzájárulása. A hozzájárulás hatálya alá tartozó társaságok utoljára a 2024. december hónapra vonatkozóan teljesítenék kötelezettségüket az eddig is érvényben lévő rendelkezések szerint.