Adóváltozások 2025 - Az általános forgalmi adót érintő módosítások
2024. során számos, az adózást érintő jogszabály módosítás történt év közben, melyek egy része rendeleti szinten jelent meg. Utóbbiak közül a jogalkotó több rendelkezést is törvényi szintre emelt az év végével. Az alábbiakban az általános forgalmi adót érintő változásokat részletezzük.
2026. végéig marad az 5%-os lakás áfa
A jogszabály szerint 2026. december 31-ig marad az új lakóingatlanok értékesítésére vonatkozó 5%-os áfa mérték. Elhúzódó építkezéseknél az átmeneti szabályok lehetővé teszik, hogy bizonyos feltételek teljesülése esetén a kedvezményes adókulcs egészen 2030. december 31-ig legyen alkalmazható.
Közvetett vámjogi képviselő adólevonási jogát érintő változások
A szürkegazdaság elleni küzdelem (jelen esetben a közvetett vámjogi képviselő igénybevételével elkövetett adócsalások visszaszorítása) érdekében szűkítik azon esetek körét, amikor a megbízó helyett a közvetett vámjogi képviselő jogosult gyakorolni a termékimporthoz kapcsolódó levonási jogot. Mivel a módosító törvények elfogadása előtt közvetlenül változtak ezek a szabályok, így érdemes a végleges törvény szövegét áttanulmányozniuk az érintetteknek.
A változások értelmében 2025-től a közvetett vámjogi képviselő akkor vonhatja le az import áfát, ha az importáló korlátozás nélküli adólevonási joggal rendelkezik, havi áfa bevalló, és ezen feltételek meglétéről nyilatkozik a közvetett vámjogi képviselőnek, vagy pedig maga is rendelkezik import önadózói engedéllyel.
Fontos kikötés, hogy az importáló a levonási jog keletkezésének időpontját magába foglaló adó-megállapítási időszakban nem minősülhet kockázatos adózónak. Amennyiben az importáló ugyan nem kockázatos adózó, de nem is minősül megbízható adózónak, a közvetett vámjogi képviselőnek partnerellenőrzést kell elvégeznie annak érdekében, hogy nem merül fel adókockázat. A közvetett vámjogi képviselőnek a partnerellenőrzést a közvetett vámjogi képviselet ellátására vonatkozó szerződés megkötése előtt, és a szerződéses kapcsolat fennállása alatt is, havi rendszerességgel meg kell ismételnie minden olyan hónapban, amikor importálást teljesít az adott importáló részére.
A partnerellenőrzés eredményéről a közvetett vámjogi képviselőnek a szerződés megkötéséig, illetve minden importálással érintett hónapot követő hó 10. napjáig adatot kell szolgáltatnia a NAV részére. A partnerellenőrzés szempontjaival kapcsolatban a NAV fog tájékoztatást közzétenni a honlapján.
Nemzetközi alanyi adómentességi szabályok
Az EU harmonizációs kötelezettségnek megfelelően 2025. január 2-től az alanyi adómentesség választása nem csak a belföldön, hanem a külföldön teljesített ügyletekre is vonatkozik. A nemzetközi alanyi adómentességet külön kell választani, az adóhatósághoz tett jognyilatkozat alapján.
A nemzetközi alanyi adómentesség választásának feltétele, hogy az adóalany értékesítései ne haladják meg az adott tagállam nemzeti szabályai szerint megállapított értékhatárt (ez minden tagállamban más értékhatárt jelent), valamint az ún. „összeurópai értékhatárt”, ami jelenleg éves 100 000 euró. A belföldi alanyi adómentességi értékhatár továbbra is 12 millió forint marad. A változásoknak megfelelően távértékesítés és külföldön teljesített ügyletek esetén is eljárhat alanyi adómentes minőségében az adóalany a jövőben. Ez azt is jelenti, hogy az alanyi adómentességet választó adózó nem alkalmazhatja a jövőben az import egyablakos rendszert.
M-lapokat érintő változás
2025-től beszerzői számlaadat-nyilatkozatra a bevallásra vonatkozó rendelkezéseket kell alkalmazni, azzal az eltéréssel, hogyaz adatokról nem ezer forintra, hanem forintra kerekítve kell adatot szolgáltatni. A bevallás továbbra is ezer forintban marad, csupán a jelentés szerinti adatszolgáltatás részletezését kell forintban meghatározva teljesíteni.
Fontos, hogy amennyiben az adóalany az e-áfa rendszeren keresztül nyújtja be az áfa bevallását, továbbra is mentesül az M-lapok beadási kötelezettsége alól.
Az e-Nyugta rendszer
Az e-Nyugta rendszer bevezetését 2025. július 1-re halasztották.
Pénzvisszatérítéses akciók
Az áfaalanyok a jogszabályi előírás alapján teljesített pénzvisszatérítések után is élhetnek a jövőben az adóalap utólagos csökkentésének lehetőségével.
Utólagos árengedmény, mint adóalap csökkentő tétel nyugta alapján
2025. július 1-től a teljesítést követően, a szerződés módosítása vagy megszűnése nélkül adott árengedmények (például skontó, rabatt, vagy egyéb üzletpolitikai célú engedmény) esetén akkor is alkalmazható az utólagos adóalap-csökkentés, ha az ügyletről nem számlát, hanem nyugtát állítottak ki. Az adóalap-csökkentés feltétele a nyugta adattartalmának módosítása.
Belföldi adóalanyok között is lesz fordított adózás a földgázrendszeren keresztül történő földgáz értékesítése esetén
Bekerült a fordított áfás esetkörök közé a belföldi értékesítő által, belföldi adóalany-kereskedő részére gáz Közösség területén levő földgázrendszeren vagy bármely más, ilyen rendszerhez kapcsolt hálózaton keresztüli értékesítése. Ezt azt jelenti, hogy a külföldi értékesítőkön kívül a belföldi értékesítők is fordított adózás szabályai alapján bocsátják ki a számlát 2025. január 1-től.