Adóváltozások 2025 - A társasági adót érintő változások
2024. során számos, az adózást érintő jogszabály módosítás történt év közben, melyek egy része rendeleti szinten jelent meg. Utóbbiak közül a jogalkotó több rendelkezést is törvényi szintre emelt az év végével. Az alábbiakban a társasági adót érintő érintő változásokat részletezzük.
TAO adóalap korrekció ugyanazon tényállás államok közötti eltérő jogi minősítése esetén
A társasági adóról szóló törvény adóelkerülés megakadályozására szolgáló rendelkezései alapján a társaságok kötelesek módosítani adóalapjukat olyan esetekben, amikor ugyanazon tényállás államok közötti eltérő jogi minősítéséből eredően egy magyar és egy külföldi személy is csökkentheti társasági adóját vagy társasági adónak megfelelő adóját. A jogszabálymódosítás alapján – a kettős adóztatás elkerülésének biztosítása érdekében – a kettős levonás azonban mégis elszámolható az adóévben vagy későbbi adóévekben felmerülő, kétszeresen beszámított bevétellel szemben.
Új lehetőség: értékcsökkenési leírás a veszélyes hulladéktárolás céljára használt ingatlanok után
A törvény bővíti azon eszközök körét, melyek esetén a számvitelről szóló törvény szerint megállapított terv szerinti és/vagy egyösszegben elszámolt értékcsökkenési leírás érvényesíthető, ugyanis a veszélyes hulladék tárolására igénybe vett földterület és telek után elszámolt számviteli törvény szerinti értékcsökkenés érvényesíthető ezentúl a társasági adóban is. Ezen kedvező szabály, a társaságok választása szerint, első alkalommal már a 2024. adóévre is alkalmazható.
Bővül a vállalkozás érdekében felmerült költségek és ráfordítások köre
2025. január 1-től kedvezően új ponttal bővül a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségek, ráfordítások köre.
Az elfogadott jogszabály értelmében az adóévben (többek között) visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, juttatás, véglegesen átadott pénzeszköz, térítés nélkül átadott eszköz könyv szerinti értéke vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnek fog minősülni (azaz nem szükséges a társasági adóalapot megnövelni a vonatkozó költség, ráfordítás összegével),amennyiben az alábbi feltételek teljesülnek:
a támogatott fél az adóévi gazdasági vagy gazdasági-vállalkozási tevékenységből származó árbevételének legalább 75%-át sporttevékenységből szerző látvány-csapatsportban működő hivatásos sportszervezetnek minősül;
a juttatás összege a juttató fél adóévi árbevételének 1 százalékát nem haladja meg;
a juttatás nem a korábban már ismert társasági adóalap- és adókedvezmény keretében történik;
a juttató rendelkezik a sportszervezet által kiállított, a jogszabályban előírt tartalommal bíró igazolással.
Bővül a látványcsapatsport támogatás jogcímeinek köre is
A jogalkotó kibővítette a felsorolást és újdonságként bekerültek a sportcélú ingatlan üzemeltetéshez kapcsolódó költségek is. Fontos változás továbbá, hogy támogatási igazolás csak akkor lesz kiállítható, ha az Állami Számvevőszék nem fordult vagyonmegóvási intézkedéssel az illetékes hatósághoz vagy szervezethez az igénybevételre jogosult szervezettel kapcsolatban.
K+F adókedvezmény: pontosítás
A jogszabály pontosította a 2024-től újonnan bevezetett K+F adókedvezmény érvényesítésére vonatkozó rendelkezést. Eszerint ezen adókedvezményt első alkalommal a 2024. január 1-jén vagy azt követően megkezdett kutatás-fejlesztési projekt elszámolható költségére lehet alkalmazni. A változás tartalmi módosítást nem jelent a korábban hatályos jogszabályi szöveghez képest.