Tájékoztató az alanyi adómentesség választására jogosító értékhatár emeléséről

Az alábbiakban a NAV tájékoztatóját közöljük.

Az alanyi adómentesség választására jogosító értékhatár 12 millió forintról 18 millió forintra emelkedik. A magasabb értékhatár 2025. január 1-jétől visszamenőleg alkalmazható. [1]

Mely esetekben választható az alanyi adómentesség 2025. évre?

Az adóalanyok akkor választhatnak belföldön alanyi adómentességet 2025. évre, ha a belföldön teljesített összes termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás fejében megtérített vagy megtérítendő ellenértéknek - forintban kifejezett és éves szinten göngyölített - összege

• sem a 2024. naptári évben ténylegesen,

• sem a 2025. naptári évben ésszerűen várhatóan, illetve ténylegesen

nem haladja meg a 18 millió forintnak megfelelö pénzösszeget. [2]

Ha e feltételek fennállnak, akkor nem kell alkalmazni az Áfa tv. értékhatár átlépéssel kapcsolatos visszatérést korlátozó szabályát|3] sem, azaz, ha e feltételek fennállnak, az alanyi adómentesség 2025. évre akkor is választható, ha az adóalany 2023. vagy 2024. évben átlépte az alanyi adómentesség 12 milliós forintos értékhatárát.

Meddig és hogyan választható az alanyi adómentesség 2025. évre?

Ha az adóalany a 2025. évre vonatkozóan azért nem választott alanyi adómentességet, vagy azért nem illette meg az alanyi adómentesség

valasztasanak a joga, mert

• a 2024. évben belföldön teljesített termékértékesítései, szolgáltatásnyújtásai összesített összege meghaladta a 12 millió forintot, vagy

• a 2024. évi észszerű várakozása az volt, hogy a 2025. évi belföldi termékértékesítései, szolgáltatásnyújtási összesitett összege meg
  fogja haladni a 12 millió forintot, vagy

• a 2023. évben belföldön teljesített termékértékesítései, szolgáltatásnyújtásai összesített összege meghaladta a 12 millió forintot,

2025. február 28-áig a NAV-hoz benyújtott nyilatkozatával mégis választhat 2025. évre alanyi adómentességet, feltéve, hogy sem 2024. évben ténylegesen, sem 2025. évben várhatóan nem lépi át a bevételeivel a 18 millió forintos értékhatárt.

A nyilatkozat az ONYA felületen, illetve a NAV altal a gazdálkodási formára rendszeresített adat- és változásbejelentő nyomtatványon teljesíthető.

Az alanyi adómentességet jelenleg is alkalmazó adóalanyoknak mi a teendöje?

Ha az adóalany a Korm. rendelet kihirdetését megelőzően alkalmazandó jogszabályoknak megfelelően alanyi adómentességet választott 2025. évre, akkor teendöje nincs, a továbbiakban a 12 millió forintos értékhatár helyett a 18 millió forintos értékhatärt szükséges figyelnie.

A gazdasági tevékenységet 2025. év közben kezdő adóalanyokra milyen értékhatár vonatkozik?

Az az adóalany, aki 2025. év közben kezdi gazdasági tevékenységét, a 18 millió forintos értékhatárt időarányosan veszi figyelembe [4], ideértve azt az esetet is, ha a tevékenységét a Korm. rendelet hatálybalépését megelőzően, 2025. január 1. és január 25. között kezdte meg. Ha a gazdasagi tevekenysegét 2025. januar 1. és január 25. között kezdő adóalany a bejelentkezeskor azért nem választott alanyi adómentességet, mert a tevékenységkezdéskor az volt az ésszerű várakozása, hogy a 2025. évi belföldi termékértékesitései, szolgáltatásnyújtásai összesitett összege meg fogja haladni a 12 millió forint időarányos részét, szintén élhet - a NAV-hoz 2025. február 28-áig megtett nyilatkozatával - az alanyi adómentesség választásának lehetöségével, ha 2025. évben várhatóan nem lépi át a bevételeivel a 18 millió forintos értékhatár idöarányos részét.

Szükséges az alanyi adómentesség választásáig kibocsátott számlákat módosítani?

Az alanyi adómentesség a 2025. február 28-áig megtett nyilatkozattal is a teljes 2025. évre választható (illetve a gazdasági tevékenységet év közben kezdó adóalanyok esetén a tevékenység kezdetétöl), melyből az következik, hogy az alanyi adómentesség választásáig 2025. évre eső teljesítési idöponttal kibocsátott, alábbiak szerinti számlákat módositani kell:

• azokat a számlákat, amelyeket az adóalany 0, 5, 18 vagy 27%-os adómérték alkalmazásával bocsátott ki,

• azokat a számlákat, melyeket az adóalany Közösségen belüli adómentes termékértékesitésröl bocsátott ki,

• azokat a számlákat, amelyeket az adóalany belföldi fordított adózás hatálya alá tartozó ügyletröl [5] bocsátott ki,

kivéve az azon ügyletekröl kibocsátott számlákat, melyek során az adóalany nem járhat el alanyi adómentes minöségében [6].

Mikor kell elvégezni a számlamódositást?

A számlákat az alanyi adómentesség választásától számítva észszerú időn belül szükséges módosítani l7], mely jellemzöen 8 napon belüli számlamódositási kötelezettséget jelent. A módosító számlákról (számlával egy tekintet alá eső okiratokról) számlaadat-szolgáltatást is teljesiteni kell. [8]

Forrás:

[1] Az alanyi adómentesség valaszthatoságara jogosito értékhatár emeléséről szóló, 2025. január 26-tól hatályos 5/2025. (1.25.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Korm. rendelet) 2. §-a.

[2] A Korm. rendelet 3. §-a.

[3] Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (a továbbiakban: Afa tv.) 191. § (3) bekezdése, miszerint, ha az alanyi adómentesség azért szűnt meg, mert a tárgy naptári évben a tényadatok alapján az adóalany bevétele ténylegesen meghaladta az alanyi adómentesség választásának feltételeként meghatározott összeget, az adóalany az alanyi adómentesség választására vonatkozó joggal a megszűnés évét követő második naptári év végéig nem élhet.

[4] Áfa tv. 189. §-a.

[5] Áfa tv. 142. §-a.

[6] Áfa tv. 193. §-a szerinti esetek.

[7] Áfa tv. 170. § (2) bekezdés.

[8] Áfa tv. 10. számú melléklet.