A nyílt végű pénzügyi lízing buktatói, azaz a személygépkocsikkal kapcsolatos adókockázatok
Gyakori a nyílt végű pénzügyi lízing keretében „beszerzett” személygépkocsi vásárlás. Ennek azonban vannak rejtett veszélyei, amelyek adókockázatot jelenthetnek a vállalkozásnak. Összegyjtöttük a fontosabb szempontokat, melyekre megéri figyelni.
A személygépkocsi meghatározása
Kulcsfontosságú az adójog és a költségelszámolás szempontjából annak megállapítása, hogy személygépkocsiról beszélünk-e vagy sem. Erre pedig bőven találunk definíciót: az áfa rendszerében a vámtarifa besorolást kell mérvadónak tekinteni; az Szja törvény is tartalmaz egy definíciót a személygépkocsira; a társasági adó törvény definíciója azonos az Szja törvényben szereplő fogalommal; a gépjárműadó törvény is tartalmaz egy személygépkocsi fogalmat, valamint a cégautóadó tekintetében az szja defìníciót alkalmazzuk némi eltéréssel.
Áfa levonás
A nyílt végű pénzügyi lízing az áfa törvény szerint szolgáltatásnak minősül, így a személygépkocsival kapcsolatos szolgáltatás áthárított áfa tartalma is levonható, de csak az adóköteles tevékenység arányában!
Figyelni kell azonban az áfa levonásnál arra, hogy mire használja a lízingbe vevő a személyautót, hiszen vannak kivételek a levonási tilalom alól.
Adóköteles használat dokumentálása
Az adóköteles használatot – többek között – útnyilvántartással dokumentálhatjuk, de mivel ezt a jelenben (és legfeljebb a múltra) tudjuk előállítani, így a lízingdíj kezdőrészlet áfa időszakában még nem tudjuk előre meghatározni az arányt.
Magánhasználat
A magánhasználat nem adóköteles tevékenységnek minősül, és nem is a vállalkozás bevételszerző tevékenysége érdekében merül fel. A legjobb megoldás a magánhasználat kiszámlázása.
Cégautó szabályzat
A cégautó szabályzat előnye, hogy ebben a jogcímek és eljárások többségét le lehet fedni, hátránya, hogy a szabályzatban leírtakat be is kell tartani.
Cégautóadó
Cégautóadót fizet a tulajdonos, a lízingbe vevő, a tartós bérletbe vevő, illetve, aki költséget számol el.
A cégautó adó akkor is „ketyeg”, ha ideiglenesen kivonják az autót a forgalomból.
Cégautóadót fizet a számviteli törvény hatálya alá tartozó Eva valamint Kata alany is.
Ki veszi meg az autót a futamidő végén?
A nyílt végű pénzügyi lízing esetén 3 lehetősége van a lízingbe vevőnek:
lízingbe vevő megjelöl egy harmadik személyt az autó megvásárlására;
lízingbe vevő megveszi az autót a maradványértéken;
lemond a vételi jogról a lízingbeadó javára.
Maradványérték
A maradványérték áfája a főszabály szerint nem vonható le, mivel az áfa törvényben is termékértékesítésnek minősül, így szerepel a tételes áfa levonási tilalom rendszerében személygépkocsi beszerzésként.
Szerződés minősítése
A szerződéseket a tényleges tartalmuk alapján kell megítélni és minősíteni! Előfordult már néhány olyan eset, amikor a nyílt végű pénzügyi lízingszerződést zárt végű pénzügyi lízingszerződéssé minősítette az adóhatóság.
Piaci érték
Az adó alapja mindig a piaci érték, melynek meghatározására különböző technikák ismertek.
Kapcsolt vállalkozások között is fontos hogy piaci áron történjen az értékesítés, míg a közép- és nagyvállalkozásoknak erről nyilvántartást is kell vezetni a szabályzatukban foglaltak alapján.
A személygépkocsit maradványértéken megszerezheti bárki – harmadik fél –, de nem kikötés a lízingbe vevő és a futamidő végén megjelölt vevő közötti kapcsolt vállalkozási viszony sem.