Mik a NAV elsődleges ellenőrzési céljai 2019-ben?
A NAV 2019-re vonatkozó ellenőrzési céljai között elsődleges helyen a költségvetési bevételek védelme, a rejtett gazdaság és az adóelkerülések visszaszorítása, valamint az önkéntes jogkövetésre való ösztönzés áll.
A NAV ellenőrzései három fő területre koncentrálnak 2019-ben:
a jelentős költségvetési kockázatot jelentő adózói körök és tevékenységek ellenőrzésére, azaz a rejtett gazdaságra;
a kiemelt adózókra;
valamint az önkéntes jogkövetés előmozdítására.
1. Fellépés a rejtett gazdaság ellen
A munkaerő-kölcsönzés terén
az adókikerülésre használt „foglalkoztatói” láncolatok folyamatos feltárása;
a foglalkoztatáshoz kötődő közterhek megfizettetése;
és a törvények betartatása
lesz elsődlegesen NAV célkeresztben, ami már csak azért is indokolt, mert a munkaerő-kölcsönzőkön keresztül foglalkoztatottak száma mára már eléri a 160 ezer dolgozót.
Az ellenőrzések során a feldolgozóipar, az adminisztrációs területek széles köre, a mezőgazdaság, valamint logisztika kap kiemelt figyelmet, amely iparágakban a betanított munkások, szakmunkások, segédmunkások iránt a legnagyobb a kereslet.
A munkaerőt igénybe vevő cégek felé elvárás, hogy ellenőrizzék a munkaerőt kölcsönbe adó vállalkozások adózási fegyelmét, múltját és ne közbeiktatott társaságokkal és vállalkozási szerződés keretében vegyenek igénybe munkaerőt.
A NAV részéről a folyamatos átjelentéssel érintett munkavállalókat kölcsönbe adó és kölcsönző cégek vizsgálatokra számíthatnak. Az adómegállapításhoz kapcsolódó adóbírság szankció alapestben 50%, amennyiben viszont szándékos adóelkerülést is megállapít az adóhatóság, akkor az adóbírság mértéke akár a vitatott adókötelezettség 200%-a is lehet.
Ezen túl a NAV az előzetes kockázatelemzések eredményei alapján kiemelten ellenőrzi az alábbi területeket:
A foglalkoztatottak bejelentését és a kifizetői bevallások közötti anomáliákat – ezen a területen első lépésként csak az ún. támogató eljárások várhatóak, amelyek keretében az adóhatóság jelzi a talált hibát és határidőt szab annak korrekciójára.
A minimálbérre és a garantált bérminimumra történő átállásokat. Az elmaradt adókötelezettségeket az adóbírsággal növelten kell megfizetni.
A személyi változással – vezető tisztségviselő, vagy tulajdonos váltással – érintett vállalkozások körében a strómanrendszer visszaszorítása miatt várhatóak ellenőrzések.
Az elektronikus kereskedelemben a NAV a határon átnyúló kereskedéseket fogja figyelemmel kísérni áfa szempontjából.
A gépjármű- és gépjárműalkatrész-kereskedőknél a rendelkezésre álló online pénztárgépek adatainak nyomonkövetése.
Az építőipari vállalkozások, a személyszállítók, a szálláshely-szolgáltatók, szállodák, internetes szállásmegosztó portálok adatainak nyomonkövetése és ellenőrzése.
A termékmozgások ellenőrzése.
A zöldség-, gyümölcs-nagykereskedelemben az országhatáron átnyúló ügyletek visszaszorítása.
A társasági adókedvezmények közül elsősorban a fejlesztési adókedvezmény igénybevételének ellenőrzésére számíthatnak az adózók.
Azoknál az adózóknál, akiknél a NAV 2017-ben és 2018-ban eredménytelenül zárta a támogató eljárást az adózók együttműködésének hiánya miatt, az adóellenőrzések elvégzésére lehet számítani.
A hamis áruk kiszűrése, a szerzői jogvédelemhez kapcsolódó jogsértések felderítése.
A jövedéki termékek közül a dohánygyártmányoknál a feketepiac visszaszorítása, illetve az „engedélyesek” szabályszerű működésének biztosítása, valamint az „adózatlan” jövedéki termékek feketepiacának visszaszorítása lesz.
A nem uniós státuszú árukra vonatkozó vámszabályok betartása, az áru helyes tarifális besorolása, az áru bejelentett származásának, a vámérték valódiságának vizsgálata.
Érdemes figyelemmel kísérni a megyei, fővárosi adó- és vámigazgatóságok heti rendszerességű Adótraffipax előrejelzését is, mert ezek pontosan a tartalmazzák az ellenőrzési időszak és helyszínek adatait is.
Adóhatósági ellenőrzések új alapelvei
Az utóbbi időben megjelenő adóhatósági szemléletet az alábbi elveket kell fiygeelmbe venni:
valós idejű ellenőrzésekkel;
az adózói minősítés kiemelten kezelése (megbízható, kockázatos adózói minősítés jelentősége);
az átfogó ellenőrzések helyett egyre inkább az egyes gazdasági eseménytípusok kerülnek előtérbe.
Az adóellenőrzések menetrendje 2019
Fontos tisztában lennie minden vállalkozásnak azzal, hogy a közzétett ellenőrzési terv és az annak alapján indítandó összes adóhatósági cselekvés mögött ma már a kockázatelemzés áll. Az adózóknál feltárt anomáliák, illetve az azonosított kockázatok függvényében adóhatóság az alábbi eljárások valamelyike szerint léphet fel:
Támogató eljárás: ebben az esetben jogkövetkezmények nélkül tudunk kommunikálni az adóhatóságga);
jogkövetési vizsgálat: általában az adóellenőrzést előzi meg, vagy helyettesíti, már bírságkiszabás is megjelenthet, de még tudunk önellenőrizni akár az eljárás alatt is;
adóellenőrzés: megindításával beáll az önellenőrzési tilalom, adóbírság, mulasztási bírság, késedelmi pótlék szankciók várhatóak;
büntetőeljárás indítva az adózó kapcsán.
2. A kiemelt adózók ellenőrzése
A legtöbb adót fizető társaságokat költségvetési hatásuk miatt a NAV folyamatosan figyelemmel kíséri és kiemelten ellenőrzi az ebbe a körbe újonnan bekerült adózókat.
Vonatkozásukban a NAV kiemelt figyelmet fordít az adózók transzferárképzési gyakorlatára és az ehhez kapcsolódó kötelezettségek teljesítésére.
A országonkénti (CBC) adatszolgáltatás és információcsere alapján kapott és beszerzett adatokat a NAV kockázatelemzésre használja s az eredményektől függően támogató eljárást, jogkövetési vizsgálatot, vagy indokolt esetben adóellenőrzést folytat le.
3. Önkéntes jogkövetés
A NAV 2019-ben a támogató eljárásokat jellemzően az alábbi adózói körben végzi:
a turizmusfejlesztési hozzájárulás alanyainál (étkezőhelyiségi vendéglátás);
a nemzetközi, automatikus információcsere révén beérkezett adatok alapján nem megfelelő mértékű adót fizető, vagy egyáltalán nem adózó adóalanyoknál;
az egyéni vállalkozóknál, akiknek máshol van bejelentett, 36 órás munkaviszonyuk;
a foglalkoztatóknál, az alkalmazottak bejelentésére és az ehhez kapcsolódó bevallásokra fókuszálva.
A jogkövető szándékú vállalkozásoknál a támogató eljárások mellett az adózóknál feltárt anomáliák, illetve az azonosított kockázatok megszüntetésére a NAV jogkövetési vizsgálatokat is végez.
Minden cégnek érdemes tisztában lennie az adóhatóság általi adózói minősítésével (megbízható, általános, kockázatos), ennek alapján előre látható, hogy az adóhatóság milyen eszközhöz nyúlhat aza dott cég ellenőrzése során.