Számlaadat-szolgáltatás, számlázás - kérdések és válaszok - 3. rész

Három részes cikksorozatunkban összegyűjtöttük a leggyakrabban előforduló kérdéseket és válaszokat a számlaadat-szolgáltatás és számlázás témakörében 2020. július 1-től érvényben lévő szabályozások alapján.

1. Éves gyakoriságú áfa bevallók a 2020. évről benyújtandó bevallás kitöltése során választhatják azt, hogy értékhatár nélkül valamennyi számlát szerepeltetik a belföldi összesítő jelentésben?

   Az Áfa tv. 2020. július 1-jétől hatályos 338. § (1) bekezdésében foglalt átmeneti szabály értelmében a 2020. év tekintetében az éves áfabevalló a teljes naptári év egészére vonatkozóan az Áfa tv. 2020. június 30-ig hatályos 10. számú melléklet 1-4. pontja szerint kell, hogy eleget tegyen számlabefogadói adatszolgáltatási kötelezettségének.

   Ez azt jelenti, hogy az éves gyakoriságú áfa bevallónak számlabefogadói oldalon a 100 ezer forint értékhatár figyelembevételével kell teljesítenie adatszolgáltatási kötelezettségét a 2020-as évről benyújtott bevallásának ’65M lapján. Az adóalany saját választása szerint azonban alkalmazhatja az Áfa tv. 10. számú mellékletének 13. pontját is, amely alapján – a teljes naptári évre vonatkozóan – a 100 ezer forint áthárított áfára vonatkozó értékhatárt figyelmen kívül hagyja, és az értékhatárt el nem érő számlákról (számlával egy tekintet alá eső okiratokról) is teljesít adatszolgáltatást.
   

2. Kell-e szerepeltetni a belföldi összesítő jelentésben az áthárított áfát nem tartalmazó számlákat 2020. július 1-jétől a számla befogadójának?

   1. Az Áfa tv. 2020. július 1-jétől hatályos rendelkezései a számlabefogadói adatszolgáltatást ahhoz a számlához kötik, amely számla alapján a számla befogadója – összegszerűségtől és aránytól függetlenül – adólevonási jogot gyakorol. Ennek értelmében:

      a)

      Arról a számláról, amely alapján a számla befogadója 2020. július 1-jét magába foglaló vagy azt követő adó-megállapítási időszakban adólevonási jogot gyakorol, értékhatártól függetlenül, a számlán szereplő teljes adóalapról és adóról köteles adatot szolgáltatni a belföldi összesítő jelentésben (benyújtott bevallásának ’65M lapján).

      b)

      Arról a számláról, melyen áthárított áfa nem szerepel (így arra adólevonási jog értelemszerűen nem alapítható), a bevallás M lapján nem kell adatot szolgáltatni.

      c)

      Abban az esetben, ha a befogadói adatszolgáltatással érintett számlában külön-külön tételként szerepel áthárított áfát tartalmazó, illetve áthárított áfát – bármilyen okból – nem tartalmazó tételsor is, és a számla befogadója az adott számlára adólevonási jogot alapít, akkor a számla összesített adóalapjáról és adójáról kell adatot szolgáltatni arról az adó-megállapítási időszakról teljesítendő bevallás belföldi összesítő jelentésében, mely időszakban a számla befogadója a számla alapján adólevonási jogot gyakorolt.

   Forrás: [Áfa tv. 10. számú melléklet 9-10. pont, Áfa tv. 60.§, Áfa tv. 120. § b) pont, Áfa tv. 127. § (1) bekezdés bb) alpont]

3. Kötelezett-e regisztrálni, illetve adatot szolgáltatni az egyéni vállalkozó, ha szünetelteti a tevékenységét?

   Az Áfa tv. rendelkezéseiből következően csak azoknak kell az Online Számla rendszerben regisztrálniuk, akiknek számlaadat-szolgáltatási kötelezettségük van.

   Az egyéni vállalkozóról és az egyéni cégről szóló 2009. évi CXV. törvény lehetővé teszi az egyéni vállalkozónak, hogy az egyéni vállalkozói tevékenységét legalább egy hónapig és legfeljebb két évig szüneteltethesse. A szünetelés bejelentését követően, annak tartama alatt az egyéni vállalkozó egyéni vállalkozói tevékenységet nem végezhet, egyéni vállalkozói tevékenységhez kötődő új jogosultságot nem szerezhet, új kötelezettséget nem vállalhat. A szünetelés időtartama alatt így feltételezhetően számla-kibocsátási, és ezáltal online számlaadat-szolgáltatási kötelezettsége nem keletkezhet az egyéni vállalkozónak.

   Ha a szünetelés időtartama alatt egy belföldön teljesített ügyletéről az adóalanynak mégis számlát kellene kibocsátania egy másik, belföldön nyilvántartásba vett adóalany részére, akkor fennáll a számlaadat-szolgáltatási kötelezettség, amelynek előfeltétele az Online Számla rendszerbeli regisztráció.

   Forrás: [Áfa tv. 10. számú melléklet 1. pont, 2009. évi CXV. törvény 18. §]
   

4. Számlaadat-szolgáltatási kötelezettség alá esik-e a magánszemély felé teljesített ügylet, ha a magánszemély azt az egészségpénztári számlája terhére kívánja elszámolni, és kéri, hogy a számlán tüntessük fel az egészségpénztár adatait?

   Az Áfa tv. 10. számú mellékletének 1. pontja értelmében az adóalany köteles az állami adó- és vámhatóság részére adatot szolgáltatni egy másik, belföldön nyilvántartásba vett adóalany részére belföldön teljesített termékértékesítéséről - ide nem értve a 89. § szerinti termékértékesítést -, szolgáltatásnyújtásáról kibocsátott vagy kiállított számláról, számlával egy tekintet alá eső okiratról. A hivatkozott előírás alapján nem esik számlaadat-szolgáltatási kötelezettség alá a nem adóalany magánszemélynek teljesített termékértékesítésről, szolgáltatásnyújtásról kiállított/kibocsátott számla.

   A konkrét kérdést vizsgálva az alábbiak állapíthatóak meg: az adott esetben az egészségpénztári szolgáltató nem az egészségpénztárnak nyújt szolgáltatást, értékesít terméket, hanem a magánszemélynek. Ezt támasztja alá az Önkéntes Kölcsönös Biztosító Pénztárakról szóló 1993. évi XCVI. törvény 2. § (2) bekezdés e) pontja, 2. § (6) bekezdés b) pontja, valamint az önkéntes kölcsönös egészség- és önsegélyező pénztárak egyes gazdálkodási szabályairól 268/1997. (XII. 22.) Korm. rendelet 24/C. §-a is. Az utóbb hivatkozott jogszabályi előírás alapján az egészségpénztár adatait azért kell szerepeltetni az ügyletről kiállított/kibocsátott számlán, mert ez az ellenérték egészségpénztárból való megtérítésének a jogszabályi feltétele.

   Azaz, mivel az adott esetben a termékbeszerző, szolgáltatást igénybevevő magánszemély, a számla nem esik számlaadat-szolgáltatási kötelezettség alá, függetlenül attól, hogy azon – az ellenérték egészségpénztárból való finanszírozása miatt – szerepelnek az egészségpénztár adatai is. Az ilyen számláról 2021. január 1-jétől, az Áfa tv. 10. számú mellékletének ezen időponttól hatályos előírásai alapján szolgáltatandó adat.

   Forrás: [Áfa tv. 10. számú melléklet 1. pont, 1993. évi XCVI. törvény 2. § (2) bekezdés e) pont, 1993. évi XCVI. törvény 2. § (6) bekezdés b) pont, 268/1997. (XII. 22.) Korm. rendelet 24/C. §]
   

5. Nemzeti Egészségbiztosítási Alapkezelő (NEAK) által finanszírozott egészségügyi ellátás esetén, kell e számlát kibocsátani a NEAK felé, és arról teljesítendő-e online számlaadat-szolgáltatás?

   Az egészségügyi ellátás ilyen esetben a magánszemély részére történik, annak NEAK által történő finanszírozására vélelmezhetően a magánszemély társadalombiztosítási jogviszonyára, valamint a NEAK és a szolgáltató közötti jogviszonyra tekintettel kerül sor.

   Az Áfa tv. 85. § (4) bekezdés g) pontja alapján – az (1) bekezdés alkalmazásában – közszolgáltatónak minősül minden olyan személy, szervezet - az a)-f) pontoktól függetlenül -, aki (amely) biztosított vagy más kedvezményezett részére társadalombiztosítási vagy egyéb – jogszabály alapján – kötelező biztosítási jogviszony keretében végzi tevékenységét, így a magánszemély részére nyújtott egészségügyi ellátás ez esetben az Áfa tv. 85. § (1) bekezdés b) pontja alapján adómentes.

   Ezen adómentességi jogcím szerinti szolgáltatás tekintetében pedig az adóalany az Áfa tv. 165. § (1) bekezdés a) pontja alapján számviteli bizonylat kibocsátásával mentesül a számlaadási kötelezettség alól. Erre tekintettel a magányszemélynek nyújtott, NEAK által finanszírozott egészségügyi ellátásról kiállított bizonylatról az Áfa tv. 2021. január 1-jétől hatályos 10. számú melléklete alapján sem kell adatot szolgáltatni (feltéve, hogy annak előírása a hatályba lépést megelőzően nem módosul).

   Mivel ilyen esetben a biztosított magánszemély egészségügyi ellátását végző adóalany nem teljesít Áfa tv. hatálya alá tartozó ügyletet a NEAK felé, így arról nem kell Áfa tv. szerinti számlát kibocsátania a NEAK számára (más számviteli bizonylat az elszámolásról értelemszerűen kibocsátható).

   Forrás: [Áfa tv. Áfa tv. 85. § (1) bekezdés b) pont, Áfa tv. 85. § (4) bekezdés g) pont, Áfa tv. 165. § (1) bekezdés a) pont, Áfa tv. 10. számú melléklet]