Az üzletfelek ellenőrzésének követelménye - segít a NAV
Amikor valakivel szerződést kötünk, elképzelhető, hogy szeretnénk meggyőződni üzletfelünk megbízhatóságáról, azaz arról, hogy létező adóalany-e, illetve a róla kapcsolatos alapvető információkról. Minden esetben fontos megbizonyosodni arról is, hogy partner képviseletében annak törvényes képviselője vagy meghatalmazás birtokában ügyleti képviselője jár-e el. Az üzletfelek ellenőrzésének követelményéről, az erre szolgáló felületekről a NAV-Figyelőben olvasható részletesebb tájékoztatás, melynek most a legfontosabb pontjait emeljük ki.
Ha adókijátszásra, adóelkerülésre utalnak a körülmények, a konkrét ügylet kapcsán vagy akár általában az érintett gazdasági szektorban, az adózóktól elvárható, hogy ésszerű intézkedéseket tegyenek annak érdekében, hogy ezeknek ne legyenek részesei, és részletesebben tájékozódjanak partnereikről, amelyektől termékeket vagy szolgáltatásokat kívánnak beszerezni.
A tájékozódást segítő információk több forrásból is beszerezhetők:
nyilvános és közhiteles cégnyilvántartások adatai
NAV adatbázisai
egyéb lekérdező-felületek
A bárki által igénybe vehető, az Igazságügyi Minisztérium által működtetett Céginformációs és az Elektronikus Cégeljárásban Közreműködő Szolgálaton (Céginformációs Szolgálat) keresztül megismerhetők a cégek cégjegyzékben szereplő adatai és cégiratai, hiteles, vagy nem hiteles másolatot ad a cégek elektronikusan feldolgozott beszámolóiról és cégiratairól, és biztosítja a betekintést is.
Az OPTEN céginformációs rendszer adatbázisa a Cégközlöny hivatalos cégjegyzéki adatain és az IM-től származó adatokon alapszik. Itt több adatbázis is kereshető:
társas vállalkozások adatbázisa 1989-ig visszamenőlegesen
pénzügyi beszámolók adatbázisa 2002-ig visszamenőlegesen, amelyek külön elérhetők az e-beszámoló portálon is
egyéni vállalkozók, nonprofit szervezetek és költségvetési intézmények adatbázisa
Az egyéni vállalkozók nyilvántartása az EVNY portálon (nyilvantarto.hu felületen) érhető el. Itt lehet lekérdezni, hogy egy adott vállalkozó szerepel-e a nyilvántartásban, illetve hogy aktívan folytatja-e tevékenységét.
A mezőgazdasági őstermelők és az őstermelők családi gazdaságának adatait az Élelmiszerlánc-felügyeleti Információs Rendszerben (FELIR) tartják nyilván. Az adatok a NÉBIH oldaláról kérdezhetők le.
A NAV is számos adatbázist vezet, amelyek adatai elérhetők a lekérdezők számára, ezek:
megbízható adózók adatbázisa
áfaalanyok adatbázisa (egyszerű, illetve csoportok lekérdezés)
csoportos áfaalanyok adatbázisa
egyéb szervezetek adatbázisa (áfaalanynak nem minősülő, adószámmal rendelkező jogi személyek és egyéb szervezetek)
egyéni vállalkozók bevallási adatainak adatbázisa
áfabevallást be nem nyújtó adózók adatbázisa
nagy összegű adóhiánnyal rendelkező adózók adatbázisa
a NAV-nál nyilvántartott, 180 napon keresztül folyamatosan fennálló, 10 millió forintot meghaladó adótartozással rendelkező magánszemély és egyéni vállalkozók, illetve 100 millió forintot meghaladó nem magánszemély adózók adatbázisa, illetve ennek archív adatbázisa
végrehajtási eljárás alatt álló adózók adatbázisa
szankciós jelleggel törölt adószámok adatbázisa
rendezett munkaügyi kapcsolatok követelményének nem megfelelő adózók adatbázisa
köztartozásmentes adózók adatbázisa
A közösségen belüli ügyletek során a partner közösségi adószámának érvényességéről is szükséges meggyőződni. A közösségi adószámok érvényessége a NAV részére is igazolhatóan ellenőrizhető az Európai Bizottság (EB) honlapján a VIES portálon.
Az adózónak a lekérdezéskor meg kell adnia saját közösségi adószámát. A lekérdezést végrehajtó adózó egy egyedi hivatkozási számot kap, mely alapján a NAV a lekérdezést – ha az ellenőrzött közösségi adószám érvényes volt – azonosítani tudja. Ezt az egyedi hivatkozási számot meg kell őrizni, a lekérdező ugyanis így tudja igazolni a lekérdezés tényét és eredményét.
Akinek van érvényes, magyar közösségi adószáma, a NAV-nál is ellenőrizheti a tagállami illetőségű adóalanyok közösségi adószámának érvényességét, illetve az azonosító adatok pontosságát.
A fentieken túl hasznos lehet információforrás a partnerrel kapcsolatban, hogy rendelkezik-e honlappal, milyen adatokat, referenciákat közöl magáról. Elvárható az is, hogy a szerződéskötés előtt tájékozódjon az adózó arról, hogy partnere képes-e ellátni szerződéses feladatait: rendelkezik-e szakképzett munkavállalókkal és a feladat ellátásához szükséges tárgyi eszközökkel.
A nyilvános adatbázisok, körülmények (dokumentált) ellenőrzése önmagában természetesen nem elegendő, szükséges a tényleges ügyletek teljesítésnek megfelelő, szabályszerű dokumentálása is.