BNPL - A Buy Now, Pay Later áfa kérdései

Az utóbbi időben egyre népszerűbb az úgynevezett BNPL-szolgáltatás, amely a „Buy Now, Pay Later” azaz „vásárolj most és fizess később” kifejezés rövidítése. Ennek a kamatmentes, halasztott vagy részletfizetési lehetőségnek a népszerűsége ellenére a BNPL szolgáltatások helyes áfakezeléséről a Nemzeti Adó-és Vámhatóság még nem alakított ki egységes gyakorlatot.

A BNPL gyakorlatilag egy pénzügyi megállapodás, mely lehetővé teszi egy webáruház vásárlói számára, hogy a megvásárolt termékeket ne azonnal a vásárlásukkor, hanem egy későbbi időpontban fizessék ki - ez azonban számos adózási, leginkább áfa kérdést is felvet. 

A BNPL működése

A működési elv a hitelkártyákhoz hasonló: a legtöbb BNPL-szolgáltató ugyanis lényegében egy rövid időre kamatmentes hitelt biztosít ügyfelei számára, de abban az esetben, ha a meghatározott időszakig a vásárló nem tudja megfizetni az összeget, akkor a szolgáltató késedelmi díjat, kamatot számolhat fel. A BNPL-szolgáltatások esetén viszont a felhasználónak nem kell rendelkeznie hitelkártyával, a szolgáltatás egy választható opció a webáruházban.

A BNPL-szolgáltatók működési modellje kétféle lehet:

• a pénzügyi intézményeknek hitelt közvetít, a kereskedőknek részletfizetési szolgáltatást kínál;

• saját maga vállalja át a kockázatot, ugyanis faktorálja a kereskedő vevői követelését, és később szedi be a vételárat a vásárlótól.
  

A BNPL előnye és kockázatai

• A BNPL szolgáltatás előnye, hogy a vevők online vásárlásuk során több terméket helyeznek a kosarukba (így növekedik a kosárérték), míg a kosár elhagyások aránya csökken.

• Kockázatok: Egyes felmérések szerint a BNPL-szolgáltatást igénybe vevő vásárlók 40%-a esik késedelembe, melyből jelentős bevétele származik a társaságoknak. Sokszor pedig olyan felhasználók veszik igénybe a szolgáltatást, akik a hitelkártyájukat már nem terhelhetik tovább vagy egyáltalán nem kaphatnak banki hiteleket, és a BNPL-szolgáltatók nem végeznek semmilyen minősítést, vizsgálatot, azaz bárki igénybe veheti a szolgáltatást.
  

A BNPL és az áfa

A BNPL szolgáltatások helyes áfakezeléséről a Nemzeti Adó-és Vámhatóság még nem alakított ki egységes gyakorlatot. 

Ha az Áfa-törvény szerint vizsgáljuk a BNPL-szolgáltatásokat, akkor szembetűnő az ügylet atipikussága, hiszen azt látjuk, hogy az ügyfél nem fizet közvetlenül a BNPL-szolgáltatásokért, de három megállapodás létezik (a kereskedő és az ügyfél, a kereskedő és a BNPL-szolgáltató, valamint az ügyfél és a BNPL-szolgáltató között),viszont csak két fizetés történik (a kereskedő és a BNPL-szolgáltató, valamint az ügyfél és a kereskedő között).

A szolgáltatás lehetséges áfa kezelése a magyar szabályozás alapján így többféle lehet:

• lehet szó adómentes pénzügyi szolgáltatásról;

• egyéb adóköteles szolgáltatásról (pl. faktoring vagy egyéb mentességi körbe nem sorolható fizetési átutalási szolgáltatás, stb.);

• részletvétel lehetősége is felmerülhet.

Az ügylet helytelen áfa minősítésének számtalan kedvezőtlen kihatása lehet: adóköteles ügylet esetén a meg nem fizetett áfa terhek, míg adómentes minősítés esetén a jogosulatlanul levont áfa összegek kapcsán tehet megállapítást az adóhatóság.